对企业财务与税务分析重要性的理解6篇对企业财务与税务分析重要性的理解 类别：论文类 南京城市职业学院 毕业作业 财务会计与税务会计的关系分析 姓学年专 名：号：级：业： 曾艳15303054下面是小编为大家整理的对企业财务与税务分析重要性的理解6篇,供大家参考。
篇一：对企业财务与税务分析重要性的理解
类别：论文类
南京城市职业学院
毕业作业
财务会计与税务会计的关系分析
姓学年专
名：号：级：业：
曾艳153030542015级会计三年高职潘蓓财会金融系
学生类别：指导教师：教学单位：
2015
年9月25
日
南京城市职业学院毕业作业（设计、论文）诚信承诺书
本人郑重承诺：1、本毕业作业（设计、论文）是在指导教师的指导下，查阅相关文献，进行分析研究，独立自主完成。2、本毕业作业（设计、论文）中，所有实验、数据和有关材料均是真实的。3、本毕业作业（设计、论文）中，除引文和致谢内容外，不包含其他人或机构已经撰写发表过的研究成果。4、本毕业作业（设计、论文）中如有剽窃他人研究成果的情况，一切后果自负。5、本毕业作业（设计、论文）中所取得的成果归学校所有。学生（签名）：2017年9月25日
企业财务会计与税务会计的关系分析
内容摘要：税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的，它作为一项实质性工作并不是独立存在的，它以财务会计为基础，而又有自己的税务特点，与财务会计明显不同。我国还处在税务会计的初级发展阶段，为适应全球经济发展需要，需要我们会计工作者在会计发展中不断分析总结和完善。
关键词：税务会计财务会计
目录一、税务会计产生的原因--------------------------------------------51.根本原因----------------------------------------------------------52.国际影响----------------------------------------------------------5二、企业税务会计的概念和准责------------------------------------51.税务会计的概念--------------------------------------------------52.税务会计的原则--------------------------------------------------5三、税务会计的基本前提----------------------------------------------51.纳税主体------------------------------------------------------------52.货币时间价值-----------------------------------------------------53.年度会计核算------------------------------------------------------5四、税务会计与财务会计的联系与区别---------------------------61.税务会计与财务会计的联系---------------------------------62.税务会计与财务会计的区别----------------------------------6五．构建我国税务会计与财务会计关系理论体系的思考--7
一、税务会计产生的原因1.根本原因20世纪中叶，社会革新生产力提高，经济迅猛发展比较完善的现代科技逐步形成。企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，20世纪80年代以后，企业税务会计被人们当作一门科学加以研究。2.国际影响在英、美、荷等国家，税务会计早就独立于财务会计，发展成为一套独立的税务会计体系。在我国，伴随我国社会主义市场经蓬勃发展和相关会计法律、准则的制定完善，税务会计、管理会计和财务会计三者之间的区别愈加明显。为适应国内外经济发展需要，促进我国经济稳健发展，对于税务会计的界定研究、发展方向需要更加清晰地定位，这些也需要会计工作者们共同的努力。二、企业税务会计的概念和原则1.税务会计的概念企业税务会计，是以税收法律制度为准绳，运用会计学的理论和方法，对企业（纳税人）的各项涉税活动（包括税款的形成和计算、纳税申报和税款缴纳等）所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计。2.税务会计的原则a.依法原则，即依照税法进行会计处理b.确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务c.税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如对税款缴纳确定有疑问时，应先履行义务缴纳税款，在进行相关申诉d.接受税务机关的审计监督原则，为有效监管税收工作，确保纳税人依法按时、准确纳税，税务机关履行监督职责，纳税人有义务接受监督。三、税务会计的基本前提3.1纳税主体。税务会计的纳税主体与财务会计的纳税主体有密切的联系，但不一定等同。会计主体主要指会计核算和监督的特定单位和组织，是会计计量、确认与报告的空间范围；而纳税主体指的是税收法律关系中依法履行纳税义务，
进行税款缴纳的一方当事人。3.2货币时间价值。货币时间价值也可称资金时间价值；是指随着时间的不断变化，企业投入到实际经营的资金价值将进一步增大，这种资金增值就是货币时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点。它深刻揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一——纳税延迟，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。3.3年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事项的净结果，对该期事项在后期的年度中产生的结果不加以考虑，只在当期的年度范围内进行考虑。四、税务会计与财务会计的联系和区别1.税务会计与财务会计的联系1.1税务会计的信息来源于财务会计一方面，企业以经营活动中制作的会计凭证、账簿和报表等相关资料为基础，建立了一套较为完善齐全的会计信息系统数据，以供对外报告。我们从各个行业，国家的税务会计实践中可以看出，类似企业所得税，大都是将企业会计利润作为数据基础，再根据国家税务要求进行改写编制。可以说，财务会计是税务会计的前提和基础，税务会计在财务会计的基础上发展以适应企业发展，更具有针对性；而同时，另一方面，税法对会计产生了深远的影响，它使会计实务处理更加规范化、法制化，也制约了会计对某些核算方法的选择。1.2税务会计与财务会计计量的经营主体相同税务会计与财务会计的工作本质上都是为了企业服务，在财会工作中，虽然两者的财务核算方向有所区别，但是它们服务于同一个经营主体，经营业务有重叠性，一个完整的企业会计工作系统，须得同时具备财务会计与税务会计，才能更好地发挥企业财务工作职能的作用。1.3税务会计与财务会计的协调性同时反映在企业对外的财务报告上任何企业的任何税务工作的分析与处理都会对本企业的财务会计工作产生一定的影响，两者核算的协调关系主要体现在企业对外的财务报告中。税务会计造成的企业财务会计信息变化，必然体现在企业财务会计报告中。例如，企业通
过对资产、负债等情况进行比较，然后将这些数据与税法计税规定进行对比，再明确两者差异，以此调整规范企业的会计工作。2.税务会计与财务会计的区别2.1核算对象不同财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，既反映企业的财务状况，又反映企业的经营成果和现金流量的相关信息，主要范围包括企业资金投入、周转、循环以及退出等核算；税务会计的核算对象是狭义的税务资金运动过程，其范围包括经营收入、成本（费用）与资产计价、收益分配纳税申报与税款解缴，税收减免和税收筹划等与纳税事项直接相关的活动2.2核算原则不同a.我国企业财务会计核算一般以权责发生制为基础，而税务会计核算却以权责发生制与收付实现制结合或是修正的权责发生制。主要原因在于权责发生制使用会计估计，带来不确定性，而税务会计却要求清晰准确的业务数据。b.税务会计依据税法规定，对历史成本原则最为肯定；财务会计以企业业务发生为主要数据来源和记录重点，涉及现金流量现值、可回收等公允价值概念时，需要灵活多变，企业或使用公允价值原则2.3目标不同税务会计以遵守税法规定为其基本目标具体有正确计税、纳税以及退税等，向有关信息使用者提供纳税信息，便于税务部门征税。财务会计的基本目标是向管理部门、投资者、债权人以及其他报表使用者提供财务状况、经营成果和财务情况变动的信息，便于信息使用者作出决策。企业税务会计工作通过纳税申报表即企业纳税人根据企业纳税信息向有关税务部门进行书面申请来实现；财务会计工作者主要是通过提供资产负债表、利润表和现金流量表给相关负责人来实现。2.4核算程序不同财务会计以最终制作财务报告为目标，其工作环节也都是为此服务，包括程序：会计凭证-会计账簿-会计报表的具体环节，这是财务会计工作的基础和核心；税务会计的工作环节没有硬性要求，就一般企业税务会计工作操作而言，通常会在年末根据财务会计制作的会计数据，参照税务法规定进行必要调整，制定企业纳税申报表。
五、构建我国税务会计与财务会计关系理论体系的思考构建我国税务会计理论应遵循的相关原则5.1客观性原则，无论税务会计或财务会计的工作核算，都要从实际出发，实事求是，尊重客观事实5.2逻辑性原则，构建财务会计理论，必须保持逻辑思维的一致性，达到通俗易懂的简单性，正如爱因斯坦所说：“一种理论的前提简单性越大，它所涉及的事物种类越多，它的应用范围越广，它给人们的印象也就越深。”5.3税法原则，税务会计的企业活动必须符合国家税法标准，企业税务会计工作中涉及关于凭证、账簿、会计年度、计算单位和申报制度，尤其是涉及资产的会计处理，必须严格遵循国家税收法规。5.4寻找适度税负原则，企业税务会计肩负企业申报纳税、及时足额地向国家缴纳税款等有关税务职责外，还应深刻理解现行税收规定的有关精神，在法律法规允许范围类进行企业税收筹划，以追求企业利润最大化或每股收益最大化为目的。综上，我国税务会计在初级发展阶段还有许多需要改进和完善之处，财务会计工作中应注意财务会计与税务会计的联系和区别，分析两者之间差异的可控性，进行引出对财务会计与税务会计协调发展建议的阐述，达到最大程度上，满足我国经济发展需求的目的。
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参考文献：【1】.盖地.税务会计研究【M】.北京：中国金融出版社.2005【2】周亚蕊.论税务会计与财务会计分离的必然性与现实意义【J】.2008（8）【3】沙莎.财务会计与税务会计确认计量比较研究【J】天津财经大学学报。2009（11）
篇二：对企业财务与税务分析重要性的理解
财务管理中税务管理重要作用及措施
摘要：随着经济的快速发展，我国的大、中、小、微企业层出不穷，各行各业的竞争愈演愈烈。企业若想在行业竞争中立于不败之地，除了具有良好的经营策略之外，财务管理与税务管理也是企业发展的关键所在。财务管理在企业管理中占据核心地位，而税务管理是财务管理中的重要组成部分。企业的税务管理主要包括对税收政策的研究与运用、依法避税的方法和技巧、企业涉税业务的流程规范和组织管理、维护纳税人的合法权益和避免违规受罚等综合内容。在本文中，笔者将通过对财务管理中税务管理的重要作用及具体措施进行分析与阐述，以供参考。
关键词：财务管理；税务管理；重要作用；具体措施山于市场经济的迅速发展，市场竞争越来越激烈。企业若想在同行业竞争环境中处于有利地位，唯一的办法就是要增加收入、降低成本，同时增强企业的竞争能力。由此，税务管理在企业财务管理中的作用越来越突岀，已经成为了企业发展中必不可少的重要部分。笔者通过大量的资料查阅，对税收管理的重要作用和税收的具体措施，做出如下阐述。一、财务管理中税务管理的作用(-)税务管理有利于实现财务利益最大化。企业税收管理作用之一就是有助于实现企业资金价值的最大化，而不是我们通常所说的企业利润最大化。所谓的企业资金价值最大化，是在减轻企业财务负担的基础上，让资金发挥出最大的价值。在税收丄作过程中，财务人员可以根据税收的筹划方式，尽可能对企业的税收进行筹划，利用税收优惠、通过投资政府鼓励的产业等方式来减轻企业税收负担，提高企业的资金价值，进而实现企业财务利益最大化。此外合格的税收管理不仅可以降低纳税人的纳税成本，还能有效预防掉进税法的陷阱。税法陷阱乂被称为税务漏洞。近儿年来，很多知名企业由于出现税务问题被曝光。无论是国外的安然公司倒闭事件；还是国内的四川长虹集团税务问题等，这些知名的大企业均是山于涉税问题给企业的发展和信誉带来了非常严重的损失。山此可见，只有正确的税务管理才能维护企业正常运行，在避免企业损失的同时，实现企业财务利益的最大化。(二)税务管理有利于促进纳税人的财务和会计管理水平。企业经营管理和会计管理主要包括资金、成本、利润三大要素。如果税收管理能够实现资金、成本与利润三者之间的最优效果，进而在一定程度
上提高企业的经营与管理水平。税务管理与会计工作息息相关。在税务管理丄作中，会计人员要不断提升自身的会计工作水平，提高理论和实操水平，以实现企业税务管理的最优化。（三）税务管理有利于优化产业结构和资源的合理配置。良好的税务管理是企业积极响应国家宏观经济调控政策的重要表现。税务管理有利于企业充分贯彻国家的宏观经济调控政策。纳税人可以依照税法中的税基与税率差别，结合税收的优惠政策，进行投资决策、产业调整与改造、企业重组等，比如国家对于重点扶持的高新技术企业提出了减15%的税率征收企业所得税、出口货物退或免增值税以及免征土地增值税等税收优惠政策。当企业响应国家政策时，在某种意义上就是遵从了国家税收的经济杠杆作用，并根据政策不断进行产业结构调整和资源优化配置，提高企业竞争能力。（四）税务管理有利于提高企业的财务管理水平。税务管理增加了国家的税收总量。纳税人通过对税务进行管理在一定程度上减轻了企业的负担，提高了管理水平，优化了产业结构，提高了企业的竞争能力。从长远的角度来看，税收管理增强了企业的经济效益和社会效益。当企业的产值与利润增加时，税收也会随着增长。此时，国家和企业都会获得利益。企业获得最大的经济效益基于良好的企业财务管理。企业财务管理贯穿于企业发展的各个方面，在现代企业管理中发挥着不可磨灭的作用。而税务管理在企业财务管理中，是至关重要的一部分，贯穿了企业财务管理的始终，两者的最终忖标都是实现企业价值的最大化，因此两者关系密不可分。当企业认真对待税务管理的同时，也在一定程度上提高了企业财务管理的水平。（五）税务管理有利于帮助企业实现目标。当今社会经济高速增长，同行业之间的竞争越来越激烈。企业在公平竞争的悄况下，低成本是取胜的法宝之一。努力降低企业的成本才能够提高企业的盈利。尤其是在复杂的交易中，科学合理的对税收政策进行运用，精心规划交易结构，可以有效避免由于交易结构设计不合理，给企业带来的多缴税现象。科学合理地控制税收成本，就是在一定程度上增加了企业的净收益，这与降低企业内部、外部成本对企业的盈利有着同样的影响。企业的U标就是实现经济利益的最大化、长期且稳定的盈利与现金流增长。所以，科学有效的税务管理在一定程度上可以帮助企业提升自我价值，实现企业目标。
二、财务管理中税务管理的具体措施（-）建立内部税务管理责任制度，培养专业的管理人才。企业内部要经常组
织管理有关部门对税务管理知识的学习，并将其纳入重要的管理工作之一，在企业内
部建立一系列完整的税务管理体质，培养具备一定专业素养的管理人才，提高税务管理能力。在组织对税务管理知识的学习过程中，可以对国家口前的税收状况和有关政策进行分析研究，并灵活的运用于企业发展过程中。对于企业内部的纳税行为进行统一管理、合理规划，降低企业的经济损失。在学习管理过程中还可以对企业内部的税务标准进行考核与评价，将其归纳到领导考核评定中，从而激发企业员工的积极性，增强企业管理人员的责任感，将税务管理制度责任有效地落实到个人。（二）明确和统一企业税务管理制度。在企业的税务管理过程中，必须加强企业员工对内部税务管理制度的明确。结合企业内部的实际惜况来购置资产。当出现工作的交接和转移时也要进行合理地控制。例如当企业进行内部检查时，对于企业内部的规定要做到细化与量化。建立一整套安全、可靠的资产交接管理体制。在企业的税务管理方面，努力做到规范化、制度化，最终通过科学的税务管理内容实现企业的科学化发展。通常来讲，对于税务管理的可操作性会从三个方面进行分析。首先，税务管理要结合企业内部的实际悄况与需求,对资金的预算进行合理控制，物品的采购方案要科学合理，明确地列出明细，不可盲口。其次，要明确在税务管理过程中的责任人，保证能够及时掌握企业内部的资金动态。对于企业不同类型的资产要采用不同的方式进行管理，再进行汇总合并，尽量减少企业不必要的支出，提高企业的经济理论水平。最后，在税务管理过程中，无论是负责人员还是参与人员都要努力做好本职工作。对采购的时间应该使用固定的账户进行记录，当出现报废资产等情况时，要及时向上级汇报。
（三）完善企业内部的日常税务管理工作。企业内部在进行税务管理的过程中，需要对所涉及的资料进行定期编制。对于企业内部的资金进行合理预算，对其收支惜况进行合理的安排，以达到及时反映企业资金运作实际惜况的LI的。现金的预算和编制是企业税务管理过程中最重要的环节，是企业内部税收管理的重要保障。企业通常利用合理生产的方法来保证企业内部的税收持有与债务现金，尽可能减少资金在企业内部的流通，避免资金的浪费。从而在最大程度上提高企业的资金回收率，满足企业的实际发展过程。
综上所述，企业内部的税收制度对企业发展起着尤为重要的作用。面对同行业之间越来越激烈的竞争，企业需要不断完善财务管理与税务管理，对相关资料进行定期编制，及时发现税收过程中存在的不足和弊端，并不断改进企业内部的税收制度，从而促进企业的更好发展。
参考文献[1]杨丽芸.探究企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].财经界(学术
版),2017(10).[2]邱志峰.企业税务管理中存在的问题及其优化策略[J].现代经济信息,2018
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篇三：对企业财务与税务分析重要性的理解
浅析企业财政与税收的关系
税收是我国财政的主要来源，是关系各项经济发展宏观调控的重要经济保证。在现代经济市场的体制下，企业需要面对的不仅仅是强烈的市场竞争，而且还要受到税收制度的制约。纳税人能否纳税和纳税的多少都直接影响着我国的税收收入，尤其是作为主要纳税人的企业。我国的市场经济管理方式是“有形的手”与“无形的手”相结合，也就是政府的宏观调控和市场自身的发展规律相结合，所以，税收就成为了企业管理中不可缺少的重要部分。本文将对企业财政与税收之间的关系做出讨论。
标签：企业；财政；税收；关联关系
一、财政和税收的定义
1.什么是财政
说起财政，它有着很悠久的历史，是伴随着国家的产生而产生的，财政是经济学中必不可少的一部分。财政，顾名思义，也就是国家财政部门，它的作用主要是从地方或中央收集金钱或者物质来保证人民生活安居乐业的一种物质支持。财政作为经济领域一种必不可少的事物，能够满足国民的公共支出，进而使经济达到平稳运行，公平正义，资源配置达到优化，经济运行能力提高。
2.什么是税收
税收是保证我国公共事业顺利进行的重要保证。税收，是指国家用强制的手段在地方征收不直接偿还的实物或者金钱。税收是财政的一种形式。税收是政府事先规定好的，这保证了税收具有固定性的特征；税收强制性的特征又保证了税收具有无偿性。这三者相互依存相互联系，构成了税收的三个特征。税收取之与民，用之于民。
二、财政税收的现状
1.财政税收政策不合理
目前来看，我国的税收政策还是有一定的缺陷的。虽然我国一直针对税收体系和政策在做调整，但是由于长期的税收制度不合理，税收政策很难实施，使得我国财政税收及其不合理。国家目前一直在针对财政税收做出调整，但即使有好的效果，对于中小型企业来说，税收有时候确实会在经济上造成一定的负担，因为一般来说，只有27%和18%这两种税率，主要是这两种税率还是针对大型企业的，所以中小型企业负担起来就会有些吃力。我国财政税收的政策目前看来绝大部分是为强大的国有企业服务的，财政税收力度过大，使得只有生命力强，资金雄厚的才能承担的起这一挑战。在政策及其不合理下，企业的发展势必举步维艰。我们想要保证税收资金充足有活力，就要改财政税收的现状，这离不开对政
策的大力改进。
2.财政税收政策不健全
税收收入是一个国家经济收入的主要来源，是国家的经济命脉，直接关系到国家和企业发展的方向。但是这种情况严重地影响到了国家经济的发展。中小企业的竞争力少，再加上税收制度的限制和制约，这就严重影响了中小型企业的发展。有关税收政策的天平明显偏向对中小企业不利，这样既不利于财政的收入，又使得中小企业发展举步维艰，更加不利于税收的征收，使得税收形式出现不利的形态。财政税收政策目前处于一个初级的水平，在很大程度上，国家没能完善其政策法规，使得在财政税收上出现很多漏洞，严重制约财政的征收。
3.财政税收管理体系不科学
随着时代的发展，我国的经济建设取得了一定的成就，但是仍然存在许多不完善的地方，在其中的一个问题则是财政税收管理体系不科学，而这种不完善的管理体系严重阻碍了企业经济的发展。其次，政府税收管理部门在现代企业税收管理中发挥着重要的作用，国家相关部门在制定相应的税收制度时，面临着很大的阻碍，这也会给企业的正常运营造成一定的负面影响。再者，财政税收管理体系的改进现在到了改革的深水区，体系方面很难再继续改进，使得管理体系停在原地，不能继续向前发展，严重阻碍了经济的发展和财政的征收力度。加强对财政税收管理体系进行科学管理规划，是我们当前需要做的一个重要项目。
三、企业财政与税收的关系
1.企业的财务管理与税收征收的目标基本一致
现代企业财务管理的主要目标就是通过采用适当的方法和手段，使企业在最小的投入下，获得最大的收益。而通过进行税收筹划，则可以对企业财务管理工作的开展产生极大的促进作用，对于企业财务管理目标的实现意义重大。企业在纳税过程中，有多种纳税方案可供选择，不同的纳税方案会起到不同的效果，恰当的纳税方案可以有效维护企业利益。企业在税收筹划制定中，必须事先对企业的整体情况有一个全面地了解，然后尽可能选用适合自己的方案使企业能够在合法的情况下，避免缴纳不必要的税款，通过这种方式可以有效降低企业的运营成本，提高企业经营效益。通过开展税收筹划工作，可以使企业在合理合法的情况下，完成纳税义务，履行自己的社会责任，进而为推动国家发展作出积极的贡献，也可以为企业获取更大的经济效益提供良好的保障。所以，企业的财务管理目标与税收筹划目标存在高度的一致性。
2.企业的财务管理与税收的筹划的根本对象基本一致
为了确保企业能够灵活周转资金，企业财务管理部门要对企业的各项业务进行事先规划，其中包括企业的产品生产、销售活动安排所涉及的各类资金支出与预算。纳税是企业必须完成的义务，这对企业的资金调用形成了一定的限制，而
极大地增强了企业资金运用的灵活度，其次，对于企业来说，纳税是一种强制性的义务，会使企业面临一定的经济负担，背上重大的经济负担。再者，企业的财务管理力求在税收的投入上保持更小的力度，减少企业的税收支出，保证企业自身的经济利益。而税收在很大程度上是根据企业的资金收入来划定的，在根本对象上，其二者的目标是一致的。通过税收筹划，可以使企业合理避税，从而在一定程度上减轻了企业的经济负担。所以，企业的财务管理与税收的筹划的根本对象基本一致。
3.税收是企业财务管理的重要组成部分
税收在企业财务管理中处于不可缺少的地位。对税收的管理，是企业必须考虑的问题之一。企业在财务管理中，要求对税收做出一定的规划，保证企业自身的经济利益和企业营业亏损额。税收在企业财务管理中不可缺少的地位，同时说明了企业对税收的重视。在另一方面，我们还应该正确认识税收征收和避税的不同。虽然税收在企业中处于重要的地位，税收和避税存在不同，其目的是一样的，都是为了能够减轻税负。但是税收筹划却不会影响到税收的正确合理发挥，不会影响税收在我们身边的形象和作用，而避税确是严重与国家规定相违背。我们必须承认，税收在企业财务管理中运行的必须有一定的约束。一旦税收的天平不明确，制度不完善，税收筹划很有可能转化为偷税漏税，违反国家的规定和要求。四、政策对企业税收的影响
篇四：对企业财务与税务分析重要性的理解
表表表11?11?11?财务报表分析的种类财务报表分析的种类财务报表分析的种类分析主体和分析内容分析主体和分析内容分析主体和分析内容内部分析内部分析内部分析企业内部的管理者为了改善经营管理企业内部的管理者为了改善经营管理企业内部的管理者为了改善经营管理促进企业发展壮大促进企业发展壮大促进企业发展壮大对企业的盈利能力对企业的盈利能力对企业的盈利能力成长能力财务实力利润分配和资本状况现金流量等进行的综合分析成长能力财务实力利润分配和资本状况现金流量等进行的综合分析成长能力财务实力利润分配和资本状况现金流量等进行的综合分析投资分析投资分析投资分析投资人投资人投资人证券分析家等为了掌握证券投资的回报率和风险性证券分析家等为了掌握证券投资的回报率和风险性证券分析家等为了掌握证券投资的回报率和风险性侧重对盈利能力侧重对盈利能力侧重对盈利能力利润分配状况和现金流量等的分析利润分配状况和现金流量等的分析利润分配状况和现金流量等的分析信用分析信用分析信用分析银行等债权人为了掌握企业对借款应收账款等债务是否具有偿还能力短期银行等债权人为了掌握企业对借款应收账款等债务是否具有偿还能力短期银行等债权人为了掌握企业对借款应收账款等债务是否具有偿还能力短期性侧重于财务实力和现金流量等的分析长期性侧重于盈利能力的分析性侧重于财务实力和现金流量等的分析长期性侧重于盈利能力的分析性侧重于财务实力和现金流量等的分析长期性侧重于盈利能力的分析税务分析税务分析税务分析税务当局为了检查应税所得的计算是否恰当侧重于盈利能力的分析税务当局为了检查应税所得的计算是否恰当侧重于盈利能力的分析税务当局为了检查应税所得的计算是否恰当侧重于盈利能力的分析111111中可以看出财务报表分析是根据分析目的有针对性地运用各种分中可以看出财务报表分析是根据分析目的有针对性地运用各种分中可以看出财务报表分析是根据分析目的有针对性地运用各种分析方法从财务报表中提炼有用的信息
第一章
【引言】
财务报告与会计政策
随着我国证券市场的发展和壮大以及企业经营的规模化和复杂化，社会各界对财务报表的需求量和需求面也逐渐蔓延和深化。无论是企业内部管理层还是企业的外部投资人；无论是企业的债权人还是证券分析人士，他们均希望透过会计信息进行有效的管理，作出明智的决策，希望借助财务报表分析透析企业真实的经营业绩、准确预测未来发展态势，以便作出正确的判断，为日常管理、投资方向和信贷规模提供决策依据。【学习目标】①了解财务报表分析的意义及重要性，财务报表对决策的重要性。②理解会计假设和原则；会计政策与选择动机之间的关系。③基本财务报表的内容及其披露的信息。④理解财务报表附注的主要内容。【学习重点】①会计政策与财务报表数据的关系。②基本财务报表的格式、内容及其披露的信息。
第一节
财务报表分析的意义及重要性
一、财务报表分析主体
会计是一门服务性的学科，它的主要目的是将企业各项经营活动的资料汇编成有用、明晰的财务报表，供企业管理者和其他信息使用者作为决策参考。财务报表分析是与企业利害攸关的各个群体根据各自的目的，使用各种技术对企业的财务报表所给的数据进行分析、比较和解释，据以对企业的经营状况作出判断。由于不同利害关系群体关心企业的目的和侧重点的不同，为了从一般目的的财务报表中得出自己感兴趣的信息，他们往往需要根据自己的目的使用各种技术对财
财务报表分析（技巧·策略）
务报表数据进行加工分析。一般而言，财务报表分析的主体包括：①企业经营者；②投资人、证券分析家；③银行、供货方等债权人；④税务部门、行政监管部门；⑤消费者和地区居民；⑥企业员工和工会组织；⑦作为研究或调查对象对企业进行分析的分析者等。所以，财务报表分析的主体是由各种各样的群体所组成的，不同的分析主体有不同的分析目的。一般来说，财务报表分析的主体和内容如表1-1所示。
表1-1分类财务报表分析的种类分析主体和分析内容企业内部的管理者为了改善经营管理，促进企业发展壮大，对企业的盈利能力、成长能力、财务实力、利润分配和资本状况、现金流量等进行的综合分析投资人、证券分析家等为了掌握证券投资的回报率和风险性，侧重对盈利能力、利润分配状况和现金流量等的分析银行等债权人为了掌握企业对借款、应收账款等债务是否具有偿还能力，短期性侧重于财务实力和现金流量等的分析，长期性侧重于盈利能力的分析税务当局为了检查应税所得的计算是否恰当，侧重于盈利能力的分析
内部分析投资分析信用分析税务分析
从表1-1中可以看出，财务报表分析是根据分析目的，有针对性地运用各种分析方法从财务报表中提炼有用的信息。
二、财务报表对决策的重要性
财务报表是会计人员根据公认会计原则、经系统的会计处理程序和方法对日常发生的经济业务进行处理，进而汇总编制出能反映企业经营成果、财务状况和现金流量的报告。这个定义包含以下两方面的内容：（1）根据各个利害关系群体对财务信息的不同要求，编制不同的财务报表，提供给不同的利害关系群体。（2）编制一般目的的财务报表以满足社会上对财务信息的共同需求，对各个利害关系群体的特殊需要用补充资料的方法予以提供。包括我国在内，世界上大多数国家都是用第二种方法对外提供财务信息。我国会计法、证券法所要求的财务报表都是一般目的财务信息源的报表。当决策者面临如何选择一项最佳投资方案，或决定是否授信给某个借款人、购货人时，必须参考广泛的财务资讯。可参考的财务资讯很多，包括财务报表中提供的财务状况、经营成果、现金流量，也包括一些表外资讯，如产品品质、营销能力、市场占有率、管理者的经营能力、创新观念、行业发展态势、经济环境、政策支持等。在各项可供利用的资讯中，财务报表提供的信息因其客观、具体和可衡量等特性占据重要地位；而且财务报表信息显示了企业已经发生的事实，极具预测价值，若与其他各项资讯结合，相辅相成，互为应用，将对报表信息使用者的决策大有助·2·
第一章
财务报告与会计政策
益，其分析信息的贡献价值罗列如下：财务报表可明确显示企业特定日期的财务状况和特定时期的经营成果及现金流量，使决策者可据以预测未来并制定将来的经营方针和方向。财务报表信息能显示企业的整体经营目标，有助于各部门分工合作，明确方向，协调运作。财务报表的及时提供有助于决策者随时获得分析数据，达成分析目标。财务报表分析指标有助于企业管理者评价管理业绩，调整产业政策。
第二节
会计政策与选择动机
一、会计假设和原则
为了有效评估企业的财务报表，分析人员有必要了解形成财务报表的基本要素及形成报表数据的会计理论。我国财务报告所根据的会计理论是由财政部统一制定的，其中不乏对某一项会计经济业务核算提供一种以上备选方法的情况。不同的核算方法产生的会计数据截然不同，对会计报表的结果和分析有很大的影响。因此，了解会计理论和会计制度，有助于分析人员理解会计的灵活性以及分析企业选择会计方法的动机及其适当性，从而进一步判别企业会计数据的失真程度和纠偏路径。
（一）会计假设
会计假设是对会计核算中不确定的时间和空间所作的合理设定，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1．会计主体会计主体是指会计信息所反映的特定单位。会计主体服务的核算内容必须和与实体相关的个人或其他实体的内部活动相区分。该假设明确了会计核算的范围，有助于真实反映会计主体的经营情况。2．持续经营持续经营是指在可预见的将来，企业的生产经营会继续下去，不会破产。企业是否持续经营对会计政策的选择影响很大。在持续经营的前提下，企业的会计核算按正常的程序和方法进行，否则就必须按清算原则处理。3．会计分期会计分期是指将企业连续不断的经营期人为地划分成一个个期间，每一期间称为一个会计期，其目的是为了及时定期地反映企业的经营情况，而不是等到歇业时才出具最终的会计报表。会计分期对会计原则、会计政策的选择影响重大。由于有了会计分期，企业整个经营才出现了前期、当期、后期等划分，从而出现了权责发生制、配比、会计调整等会计原则和会计方法。·3·
财务报表分析（技巧·策略）
4．货币计量货币计量是指采用货币作为计量单位，记录和反映企业的经营活动。采用货币计量可以提供一个通用的标准，但它也使会计报表范围受到了严格的限制。为了弥补货币计量的局限性，会计报告中常以文字等形式披露非货币性信息作为补充。
（二）会计原则
1．历史成本原则历史成本原则是指资产应按取得时实际发生的成本入账，并在资产处置前保持其入账价值不变。受货币购买力变动的影响，资产的实际价值会随时间的流逝而变动，因此会计账表上的资产价值往往不代表资产的销售价值。这也是不懂会计的人常犯的错误，以为会计报表中列出的资产金额与资产的实际价值之间存在密切的联系。同时某些资产的账面价值还受到会计折旧方法、摊销方法、计提资产准备、市场因素等影响，所以，报表分析的结果必须联系非会计信息和会计政策加以判断。虽然历史成本原则具有弊病，但“市场价值”或“可变现价值”的应用更为困难，会计人员不仅难以对每项资产的实际价值加以追踪，而且缺乏客观和验证性。2．权责发生制原则权责发生制原则是指凡是属于本期的收入、费用，不论款项收付与否，均应在本期确认进账。即收入、费用的确认以实际发生为准，不以实际收付为准。权责发生制把与经济活动相关的成本和利润的记录与现金的实际收支区分开来，收入与费用确认的会计规则运用准确与否，也直接影响了经营业绩的衡量。当可能的失真程度很大时，会计分析的价值便凸现出来。3．配比原则配比原则是收入与相关的费用相配比，以正确计算当期盈亏。配比原则的运用首先要确认属于本会计期的收入，然后将与收入有关的费用与之相配比。确认费用应考虑四种类型的交易：（1）本期支付并本期负担的费用，如支付的广告费。（2）上期支付由本期负担的费用，如上期预付房租在本期的摊销。（3）本期支付由下期负担的费用，如预付明年的保险。（4）下期支付但由本期负担的费用，如应交未交的税金。这些费用在确认时均以一定的方法加以估算，会计分析时应充分考虑管理人员利用会计选择加强盈余管理的可能。4．划分收益性支出与资本性支出的原则划分收益性支出与资本性支出的原则是指将与当期收益相关的支出计入当期费用，将与以后各期收益有关的支出计入资产的价值。收益性支出与资本性支出的混淆不仅影响当期盈亏，而且波及资产价值的正确反映。5．收入实现原则收入实现原则是指收入必须同时符合四个条件才能予以确认：·4·
第一章
财务报告与会计政策
（1）企业已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方。（2）企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3）与交易相关的经济利益能够流入企业。（4）相关的收入与成本能够可靠地计量。比如某公司将代销商品款确认为收入，被审计师出具拒绝表示意见的审计报告。理由是，按收入实现原则，代销收入只有在收到代销清单时才能认定商品所有权上的风险与报酬已经转移，才能确认为收入。6．一贯性原则一贯性原则是指要求企业采用的会计政策应前后期保持一致，不得随意改变，以保证会计信息的可靠性和可比性。一贯性原则并不意味着企业所选择的会计政策不能作任何变更，在以下两种情况下，企业可以变更会计政策：一是国家有关政策要求企业作会计政策变更；二是改变会计政策可以更恰当地反映企业的经营状况。7．谨慎性原则谨慎性原则是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益，也不能低估负债或费用，对于可能发生的损失和费用，应当加以合理估计。实施谨慎性原则有助于防患于未然，有利于提高企业的市场竞争力。企业计提资产八大准备就是谨慎性原则的实务运作。8．重要性原则重要性原则是指企业应当在会计核算中区别交易或事项的重要程度，采用繁简不同的核算方法。即对财务报告乃至使用者决策有重大影响的事项，应按规定的方法和程序处理，并予以充分披露。对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不误导报表使用者正确判断的前提下，可适当简化处理。重要性原则与会计信息的成本效益直接相关，在评价某些项目的重要性时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。9．实质重于形式实质重于形式是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按它们的法律形式作为会计核算的依据。比如公司有一年期银行借款，每年到期后可以延期一年，而且公司和银行都打算如此长期安排下去，则这种债务应归类为长期负债而非流动负债。认定交易的实质不同于形式的情况，是会计职业所面临的最大挑战之一，关系到会计信息的质量问题。
二、会计政策和选择动机
（一）会计政策
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采用的具体会计处理方法。通常关键的会计政策需要在报表附注中加以披露，如合并的原则和·5·
财务报表分析（技巧·策略）
范围、收入确认的原则和方法、所得税的核算方法、存货计价方法、长期投资的核算方法、借款费用的处理方法等。由于企业经济业务的复杂化和多样性，某些经济业务可以有多种会计方法供选择；当法律法规要求变更或企业出于信息趋真性的驱动时，企业管理人员也可以决定改变原有的会计政策，换用新的会计政策。尽管公司管理人员对公司的经营情况比较熟悉，他们所作的会计选择可能是有价值的，但也存在利益驱动下的政策选择。因此，报表分析人士应分析关键的会计政策，并与本企业以往的会计政策和行业标准相比较。
（二）会计政策的选择动机
实现利润最大化是企业的目标，为了完成利润最大化，企业的一切经营行为，包括会计政策的选择将围绕着这一总目标的实现而进行，让会计政策服务于企业的发展战略，服务于企业的整体利益，甚至服务于企业某一时期的特殊需要。从正面解释这是一种盈余管理，从反面看，过度的盈余管理就是一种利润操纵。企业选择会计政策的动机可以归纳为以下几种：1．实现企业战略每个企业面临的发展前景各有不同，但是无论激进的发展战略还是保守的经营战略，会计处理所选择的方法必须与发展目标相一致。比如企业急速发展阶段需要资金的支持，而企业筹资的申请与财务报表提供的信息极其相关，若会计政策太过谨慎，则不利于资金的取得。2．管理层的利益驱动对管理层的绩效激励制度关系到管理人员对盈利管理的驱动，比如企业管理人员的绩效奖惩是否与企业效益严密挂钩，管理人员是否拥有股票等。尽管目前上市公司的期权激励力度还非常微弱，但公司业绩、规模与管理层的报酬和职位去留仍呈显著正相关，而且从发展的眼光看，股权激励计划将更加强化这种关系。所以，当企业的财务指标高低与企业的高层管理人员的个人利益密切相关时，会计政策的选择将不可避免地受其影响。3．资本市场的约束对于上市公司来说，一些关键的盈利指标，如每股收益、净资产收益率关系到公司上市或从证券市场上融资的可能；在关键的时期，如连续亏损年份或增发股票之前，企业往往存在选择或灵活应用会计政策的冲动和欲望。虽然我国会计制度将会计核算方法具体化、详细化和规范化，但仍不排除有许多业务的会计处理尚未规范，需要会计人员估计和职业判断。所以，报表分析时应评价企业在会计政策选择上的灵活性。
案例1-1：资产缩水150亿元
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第一章
财务报告与会计政策
早在2002年1月1日，财政部就要求外商投资的证券公司与上市证券公司按照《金融企业会计制度》核算。当时由证监会主席助理、机构部主任李小雪牵头此事，在北京、广州等地多次召开研讨会。期间广泛征求了国内券商及业内专家的意见，大多数券商也表示愿意。对于新会计制度的作用，一位与会的证券公司稽查部负责人告诉《中国经济时报》记者，他认为，券商执行现行会计制度的最大问题在于：一是不能反映自营和委托理财的收益，二是对有些资产没有相应计提减值准备，而《金融企业会计制度》对这个方面做了较为详细的规定。但为何直到现在仍没有付诸实施？“这还用说吗？连续两年的低迷行情，券商的经营状况岌岌可危，如果当时严格推行新制度，其中很大部分的券商将面临倒闭和破产，这不利于证券市场的稳定。”一位券商老总如是说。而另据一位与会的业内人士透露，其实阻力主要来自两个方面：一是券商的大股东，如执行新会计制度，其资产难免会有大幅缩水；二是因为新会计制度的作用，使一些历史问题暴露，会涉及到相关人员的责任。证监会首席会计师张为国教授说，目前证券市场规模缩小，证券公司的资产质量也明显下降，历史包袱未卸，新的风险不断增加。而目前证券公司的会计报表仍然存在很大水分，如果执行新的金融会计制度，计提减值准备并进行相应追溯调整，证券公司资产至少将减少150亿元，甚至不少券商净资本可能出现负数。其结果是，有的券商因取得主承销商资格，银行间拆借市场的资质与公司总资产、利润、净资本紧密挂钩，而面临丧失资质的风险，有的甚至出现破产。·7·
财务报表分析（技巧·策略）
摘自：栗新宏．财政部规范会计制度证券公司真实面目渐现．中国经济时报，2003-11-12
第三节
基本的财务报表
一、财务报告的内容
财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。企业对外提供的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表等。资产负债表主要提供财务状况的资料；利润表主要提供企业的经营成果或盈亏状况；现金流量表则反映经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入与流出情况。有关附表主要指利润分配表，它提供企业在一定期间利润分配或亏损弥补情况的信息。主表和附表是财务报告中相互联系的各个组成部分，它们从不同角度完整全面地反映企业的生产经营状况。
二、会计报表的信息要求
为了实现会计报表的编制目的，最大限度地满足信息使用者的信息需求，保证会计报表信息及时、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果，企业在编制会计报表时应做到真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时和便于理解。
（一）客观性
会计报表必须根据核实无误的账簿记录来编制，不得弄虚作假，必须如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，即报表各项目的数据必须建立在真实可靠的基础上，以免误导信息使用者。
（二）相关性
会计报表应该向信息使用者提供决策相关的信息，并且便于信息使用者作出不同企业间、不同时期间的分析比较，从而使信息使用者了解企业的发展趋势以及在同行业中的地位，为信息使用者的决策服务。
（三）充分披露
为了保证会计报表的全面完整，企业应按照有关准则、制度规定的格式和内容填写，不得漏编漏报，力求充分揭示。·8·
第一章
财务报告与会计政策
（四）及时性
会计信息具有很强的时效性，再完整、真实的报表，一旦失去时效，也失去了价值，所以会计报表必须及时编制、及时呈送，以利于信息使用者的使用。
（五）明晰性
会计报表提供的信息应该清楚明了、便于理解。如果会计信息晦涩难懂，使用者就无法据以作出合理判断，报表就失去了其信息的价值。
三、利润表与利润分配表
（一）利润表及其作用
利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。通过利润表，读者可以从总体上了解企业的收入、成本和费用，以及净利润（或亏损）的实现及构成情况。利润表可以帮助信息使用者更好地评估企业的经营业绩。首先，该表是评价企业经营成果的有效工具。通过该表提供的不同时期的比较数据，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。其次，该表是预测未来盈亏及现金流量的基础。尽管该表揭示的信息体现了企业过去的经营业绩，但过去与未来绩效间具有一定的关联性，所以该表可用于预测利润和股利，预计公司股票的价值，也有助于信息使用者对现金流量的大小、时间及不确定性加以预测。第三，该表是衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。衡量经营绩效的指标之一为投资报酬率，而决定投资报酬率的因素之一为利润，利润指标从某一方面反映企业经营管理的有效性。
（二）利润表的格式与内容
利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国企业的利润表一般采用多步式，其步骤和内容如下：第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损）。表1-2列示的是新天公司20×2年度的利润表。
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财务报表分析（技巧·策略）表1-2编制单位：新天公司项目一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润利润表单位：元金额
20×2年度上年数（略）
1875000112500007500000105000162000622504207507725007500029550543450154588.5388861.5
（三）利润分配表
利润分配表是反映企业一定会计期间已实现利润的分配情况或企业亏损弥补情况、以及年末未分配利润结余情况的会计报表。利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润，而最后一项——未分配利润，又正好与资产负债表中的未分配利润一致，因此，该表被视为利润表和资产负债表的纽带。表1-3列示了新天公司20×2年度利润分配表。
表1-3编制单位：新天公司项一、净利润加：年初未分配利润盈余公积转入二、可供分配利润减：提取盈余公积三、可供投资者分配的利润减：应付利润四、未分配利润目利润分配表20×2年度本年实际388861.500388861.558329.23330532.270330532.27单位：元上年实际（本栏略）
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第一章
财务报告与会计政策
四、资产负债表
（一）资产负债表的作用
资产负债表又称财务状况表，是用以反映企业在特定日期财务状况的报表。信息使用者可从资产负债表中了解以下三类信息：第一，企业短期偿债能力。第二，企业的资本结构和长期偿债能力。第三，企业的财务弹性。财务弹性来自于：（1）资产的流动性或变现能力。（2）由经营活动产生资金流入的能力。（3）向投资者和债权人筹措资金的能力。（4）在不影响正常经营的前提下变卖现有资产取得现金的能力。资产负债表所展示的资源分布情形及对资源的所有权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。
（二）资产负债表项目的分类
在编制资产负债表时，应当依照编表的目的、报表项目的重要程度、企业所处的行业及其组织形式，按一定的标准，对所有资产、负债及所有者权益项目加以归类。资产负债表项目的分类主要有两种方法：按流动性分类和按货币性与非货币性分类。1．按流动性分类在这种分类方法下，流动性强的资产项目排列在先，流动性弱的资产项目排列在后；负债按到期日的远近排列，近者在先，远者在后；所有者权益则按永久程度排列，永久性大的在先，小的居后。表1-4为资产负债表项目的基本分类。
表1-4资产资产负债表负债及所有者权益负债：流动负债长期负债所有者权益：投资资本留存利润
流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产
根据以上分类原则，资产类项目按流动性可分为：（1）流动资产。流动资产指货币资金及其他可以在一年以内或一个经营周期内变为现金或耗用、售出的一切资产。按照流动资产的流动性强弱可依次排列为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、坏账准备、预付账款、其他应收款、存货等。（2）非流动资产。凡不符合流动资产定义的其他资产，均为非流动资产。包括·11·
财务报表分析（技巧·策略）
长期投资、固定资产、无形资产、其他资产、递延税款（借项）等。其中，固定资产项目包括：固定资产原价、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理。无形资产及其他资产包括无形资产、开办费、长期待摊费用、其他长期资产。负债类项目一般按照流动负债、长期负债和递延税款（贷项）进行分类、分项列示。（1）流动负债。指须在一年或一个经营周期内归还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等。（2）长期负债。指归还期在一年或一个经营周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（3）递延税款。指由于时间性差异造成的税前会计利润与应税所得间的差异影响所得税的金额，以及在以后期转回的金额，其贷方余额列示在负债项目下方，借方余额列示在资产项目下方。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，一般按实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润分别列示。2．按货币性与非货币性分类在这项分类中，所有的资产、负债项目被分为货币性项目与非货币性项目。货币性项目是以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债；非货币性项目是以实物形态存在的资产或将以非货币性资产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。货币性与非货币性项目列举如表1-5所示。
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第一章
财务报告与会计政策
表1-5项资产负债目流动性非流动性流动性非流动性
货币性与非货币性项目举例货币性项目货币资金、应收款项长期投资应付款项、应交税金长期借款、应付债务非货币性项目存货、预付账款固定资产预收账款长期应付款（补偿贸易引起）
企业会计以持续经营为前提，在历史成本原则下对资产和负债加以确认计量，所以在物价变动情况下，货币性与非货币性项目在偿债能力上有显著的差异。非货币性项目反映的是购置日的历史成本，即使某些非货币性项目，如存货，采用成本与市价孰低法计提跌价准备，但其账面价值与现时价值仍存在一定的距离。而货币性项目如货币资金、应收款项，它们不存在复杂的计量问题，其账面价值基本上体现了现时的货币购买力，因而货币性与非货币性项目具有不同的偿债能力。将资产和负债按货币性与非货币性分类，不仅有助于认清不同资产项目的计价所带来的影响，而且可以帮助企业分析物价变动产生的损益，从而更为有效地调整资产负债表的内部结构，达到规避风险，提高资产效益的目的。在我国，资产负债表的格式一般按账户式编制。表1-6为新天公司的资产负债表。
表1-6编制单位：新天公司资流动资产：货币资金短期投资应收票据应收账款净额预付账款其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资：长期股权投资长期投资合计固定资产：固定资产原价减：累计折旧2000000600000255000375000375000375000110945022500369000448650150000750038700001500006127100588901069000897300150000750038620500产年初数年末数资产负债表20×1年12月31日负债及所有者权益流动负债：短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福利费应交税金预提费用流动负债合计375000长期负债：长期借款负债合计1476500所有者权益：实收资本72500007250000900000387710018900003384389.5450000300000430700325000150000150005490015001250000297710075000150000430700325000150000120000243689.5001494389.5年初数单位：元年末数
5574751一年内到期的长期负债
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财务报表分析（技巧·策略）续表资产年初数1400000225000036500001200000120000011352100年末数122150029670004188500负债及所有者权益资本公积盈余公积其中：公益金未分配利润1110000所有者权益合计111000011248251负债及所有者权益总计1135210011248251225000283329.219443.08330532.374750007863861.5年初数年末数固定资产净值在建工程固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产无形资产及其他资产合计资产总计
五、现金流量表概述
（一）现金流量表的作用
现金流量表的编制基础是现金，分经营活动、投资活动和筹资活动三类，它具有营运资金所无法比拟的优点。1．编制基础明确，企业不容易操纵以营运资金为基础编制的财务状况变动表，反映企业在一个会计期间营运资金的增减变动情况以及取得的来源和流出的用途。营运资金，即流动资产减去流动负债的差额，应收账款、待摊费用、应付账款等较容易为企业所操纵，现金流量表的编制基础为现金，现金流量比较难以为企业操纵，使这一信息能比较客观地反映企业的资金流转情况。2．能较好地说明公司资产的流动性和支付能力即使不存在企业操纵利润的因素，营运资金仍无法很好地说明公司资产的流动性和支付能力。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用、待处理财产损溢等。这些项目的流动性是不同的，典型的如应收账款，若难以从客户处收回，纵然金额较大，仍不能说明公司的流动性好，有较强的偿债能力。库存积压的存货也属类似情况，更何况待摊费用、待处理流动资产损失已难以转化为现金。现金流量概念则可避免这一问题，很好地反映企业的支付能力。3．能从一个侧面评价公司利润的质量利润质量的高低，可用主营业务利润占利润总额的比重反映，也可通过经营活动现金流量与本期净利润的比较加以说明。由于会计处理包含了许多主观判断，如折旧方法与年限、坏账准备提取比例、存货计算方法等，会计利润有一定的局限性。实际工作中，很可能利润数额较大，但没有相应的现金流入；销售大量发生，形成企业利润，但却出现巨额的应收账款不能回收，这样的利润难以令人信服。
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第一章
财务报告与会计政策
（二）现金流量的分类
现金流量表通常将企业一定期间内产生的现金流量归为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。1．经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的现金流入主要是指销售商品或提供劳务、经营性租赁等所收到的现金；经营活动的现金流出主要是指购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等所支付的现金。通过现金流量表中所反映的经营活动产生的现金流量，可以说明企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。2．投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动的现金流入主要包括收回投资收到的现金，分得股利、利润或取得债券利息收入收到的现金，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金等；投资活动的现金流出则是指购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及进行权益性或债权性投资等所支付的现金。因为现金等价物已视同现金，所以投资活动产生的现金流量中不包括将现金转换为现金等价物这类投资产生的现金流量。通过现金流量表所反映的投资活动所产生的现金流量，可以分析企业通过投资获取现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。3．筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资所收到的现金，以及发行债券或借款所收到的现金；筹资活动的现金流出主要包括偿还债务或减少注册资本所支付的现金，发生筹资费用所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，以及融资租赁所支付的现金等。通过现金流量表中所反映的筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资的能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。新天公司20×2年现金流量表如表1-7所示。
表1-7编制单位：新天公司项目现金流量表20×2年度行12342013750次金单位：元额
一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金
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财务报表分析（技巧·策略）续表项现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金分得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金取消借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利或利润所支付的现金偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额目行567891011121314151617181920212223242526272829303132331643750（1043750）187506000001625000600000676500（126300）5502006765002475075000450450次金额
20137505883994500002208501050001364249649501
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第一章
财务报告与会计政策续表
项
目
行34353637383940414243444546474849505152
次
金
额
四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额补充资料1．将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润加：计提的坏账准备或转销的坏账固定资产折旧无形资产摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：以固定资产偿还债务以投资偿还债务以固定资产进行投资以存货偿还债务3．现金及现金等价物净增加情况：现金期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物期末余额减：现金等价物期初余额现金及现金等价物净增加额
（520549）
388861.50135015000090000150000
（75000）2955032250（77250）
7950（150000）101789.50
535455565758596061626364
649501
5889011109450
（520549）
·17·
财务报表分析（技巧·策略）
六、财务报表附注
（一）财务报表附注的主要内容
财务报表附注是对财务报表中的有关问题进行详细说明，主要包括如下内容：1．所采用的主要会计处理方法比如在附注中披露存货的计价方法、长期投资核算方法、所得税核算方法等。2．会计处理方法变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响（1）如果与最近一期年度报告相比，会计政策、会计估计或核算方法发生了变化，应予以说明。（2）如果与最近一期年度报告相比，合并范围发生了变化，也应予以说明。3．非常项目非常项目是指公司正常经营之外的、一次性或偶发性项目，例如自然灾害、长期资产处置、临时性获得的税收或政府补贴、新股申购资金冻结事件等。4．财务报表中有关重要项目的明细情况明细说明涉及公司报告期的经营成果以及期末财务状况，包括：（1）经营成果方面。包括：主营业务收入、主营业务利润、净利润与上年同期相比的重大变化及原因；主营业务利润、其他业务利润、期间费用、投资收益、补贴收入与营业外收支净额在利润总额中所占比例与前一报告期相比的重大变动及原因；重大季节性收入及支出；重大非经常性损益等。（2）财务状况方面。包括：应收款项、存货等主要资产项目的金额及在总资产中所占比例与年初数相比的重大变化及原因；重大委托理财、资金借贷行为的受托单位及借贷单位、金额与期限；重大逾期债务的金额、逾期时间、逾期原因与预计还款期，公司主要投资项目的实际进度与已披露计划进度的重大差异及原因。5．或有事项与期后事项包括：重大诉讼、仲裁事项的进展情况；重大对外担保的金额与期限；重大资产负债表日后事项等。6．关联方关系及关联交易、非货币性交易及或有事项等报告期内发生的关联交易，若对于某一关联方，报告期内累计交易总额高于3000万元或占上市公司最近一期经审计净资产值5%以上或占本期净利润的10%以上的，须披露详细情况。如果发生的交易属不同类型，应按以下要求分别披露。如，（1）购销商品、提供劳务发生的关联交易，至少应披露以下内容：关联交易方、交易内容、定价原则、交易价格、交易金额、占同类交易金额的比例、结算方式及关联交易事项对公司利润的影响。（2）资产、股权转让发生的关联交易，至少应披露以下内容：关联交易方、交易内容、定价原则、资产的账面价值、评估价值、转让价格、结算方式及获得的转让收益，转让价格与账面价值或评估价值差异较大的，·18·
第一章
财务报告与会计政策
并说明原因。（3）公司与关联方（包括未纳入合并范围的子公司）存在债权、债务往来等事项的，应披露形成的原因及其对公司的影响。7．股本变动情况如说明报告期内因发行新股、送股、配股、转增股本、可转换公司债券转股、减资、内部职工股上市或其他原因引起公司股份总数及结构的变动。8．主要股东持股情况主要包括持有本公司5%（含5%）以上股份的股东的名称、报告期内股份增减变动情况、报告期末持股数量等。9．托管、承包、租赁其他公司资产或其他公司托管、承包、租赁上市公司资产的事项这类事项若为上市公司带来的利润达到上市公司当年利润总额的10%以上（含10%）时，公司应详细披露有关合同的主要内容，如有关资产的情况、涉及的金额和期限、收益及其确定依据等。同时还应披露该收益对上市公司的影响。10．其他有助于理解和分析报表需要说明的事项包括：生产经营环境、政策法规的变化已经或即将对公司财务状况和经营成果产生重大影响；重大资产收购及出售、企业购并行为的进展情况等；募集资金使用情况、项目进度及收益情况等；公司拟定的利润分配预案、公积金转增股本预案；重大诉讼、仲裁事项；董事、监事和高级管理人员的持股比例和报酬；管理层的经营情况讨论和分析；主营业务分地区、分行业、分产品情况表；采购和销售客户情况等。
本章小结
了解财务报表对决策的重要性及其财务报表分析的意义。通过对会计假设和原则的具体应用以及管理层对会计政策的选择，分析师可以揭示企业的经营实力和管理动机之间的关系。理解基本财务报表的格式、内容及其披露的信息是进一步分析报表的基础。
思考题
1．假如公司的经理对会计知之甚少，今天他走进你的办公室说：“两年前我们花了50万元购买了一套房屋，今年由于通货膨胀的原因价格上升了20%，刚才一位评估师告诉我，这套房屋再出售可得70万元，然而我们的资产负债表上的这项固定资产价值为48万元，至少我们应该将它改成60万元”。请向这位经理解释会计报表应遵循的会计准则。·19·
财务报表分析（技巧·策略）
2．当企业无法持续经营时，为什么采用历史成本计价会夸大以下资产的价值：无形资产、存货、预付账款？3．由于在编制财务报表时使用了会计假设与估计，因而会计报表是不精确的，由此计算的收入、费用、利润是毫无意义的，但资产、负债的计量还是能够反映企业的财务状况的。你如何理解上述说法，请说明理由。4．一贯性原则要求企业在不同的会计期间对相同的经济业务采用的会计方法应保持一致。在何种情况下企业可以改变其会计处理方法，应该如何处理？5．说明为什么充分披露原则难以在实务中充分应用。
练习题
1．请上网搜索上市公司的财务报表，仔细阅读其中的报表附注并从中发现分析线索。2．请阅读以下资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表，并说明四张表之间的勾稽关系。
资产负债表20×1年12月31日项目资产货币资金短期投资应收款项预付账款存货待摊费用长期投资固定资产无形资产资产总计负债及股东权益短期借款应付账款预收账款230002400020002000100003000050005000050020000190005000141500期初数/万元项净利润加：应收账款减少存货减少预收账款增加无形资产摊销减：预付账款增加待摊费用增加应付账款减少现金流量表20×2年度目金额/万元225002000500020001000-6000-500-1000资产货币资金短期投资应收款项预付账款存货待摊费用长期投资固定资产无形资产资产总计2000-10001000负债及股东权益短期借款应付账款预收账款20000230004000210010000280001100045000100018000200004000139100资产负债表20×2年12月31日项目期末数/万元
出售投资收益-22000经营活动现金流量投资活动现金流量出售投资固定资产购买投资活动现金流量筹资活动现金流量3000
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第一章其他应付款6000发债券100现金流量表20×2年度项还借款支付股利筹资活动现金流量现金净流量利润表目金额/万元-3000-1000-3900100其他应付款
财务报告与会计政策1000续表
资产负债表20×1年12月31日项目期初数/万元9000950068000141500
资产负债表20×2年12月31日项目期末数/万元9000960072500139100
长期借款应付债券股东权益合计负债及股东权益总计
长期借款应付债券股东权益合计负债及股东权益总计
20×2年度项收入减：费用净利润利润分配表20×2年度项目金额/万元280002250010004500目金额/万元375001500022500
期初未分配利润加：净利润减：股利期末未分配利润
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篇五：对企业财务与税务分析重要性的理解
因为他们认为独立建立税务会计耗费人力物力和财力所以办理涉税事宜就成了企业财务会计的附带工作加上他们没有更多的时间力来系统全面地学习税法以及相关知识这就造成了在有些情况下企业财会人员无法准确地为企业申报纳税为此经常因为对税法了解不够而带来各种不必要的税务处罚给企业造成了一定的经济损失
浅谈税务会计师对企业的必要性
一、加强企业税务管理对企业有着非常重要的意义
企业税务管理是企业在遵守国家税法，充分利用税收法规所提供的一切优惠政策，达到少缴或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。它是一种合理、合法的避税行为，加强企业税务管理对企业来说有着非常重要的意义。首先，企业税务管理有助于实现企业的财务目标。其次，税务管理有助于提高企业财务与会计管理水平。再者，税务管理有助于规避企业的涉税风险。
二、在中小企业设立税务会计的重要性和必要性
目前许多中小企业仍然实行财税合一、财务会计兼任税务工作的单一模式。因为他们认为独立建立税务会计耗费人力、物力和财力,所以办理涉税事宜,就成了企业财务会计的附带工作,加上他们没有更多的时间和精力来系统、全面地学习税法以及相关知识，这就造成了在有些情况下，企业财会人员无法准确地为企业申报纳税，为此,经常因为对税法了解不够而带来各种不必要的税务处罚，给企业造成了一定的经济损失。
三、税务会计在企业管理中的作用
税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续系统、全面地对纳税人应纳税额形成的计算和计量。因此在企业管理中，其作用主要表现在：1）节约管理成本，促进企业改善经营管理，增加企业的竞争力；2）税务会计适应新的企业管理制度，能真实反映企业纳税义务履行的情况；3）能有效的维护国家利益和纳税人合法权益，有效地监督企业正确处理分配关系。四、税务会计师进行税务筹划可以为企业带来效益纳税筹划是指在不违反税法的前提下，以收益最大化为目的，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，使企业税负减轻的
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一种财务管理活动。税务会计师进行科学的纳税筹划，可以为企业带来经济效益。1、税务会计师全面了解企业的财务税收状况，帮助企业分析存在的纳税风险，规范企业的纳税行为、规避“税法陷阱”，严格执行税务管理流程。例如在发票管理环节上，严格按照发票管理办法及实施细则领取、开具、接收和保管发票，在经济业务运行中，杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用，避免业务人员人为压票，影响增值税抵扣和不能按期扣税情况。不符合规定的发票不得作为财务报销凭证。杜绝隐瞒收入，私设帐外帐现象。2、税务会计师帮助企业提高会计与财务管理水平。在税收筹划的实践中，保证法律凭证，会计凭证和税务凭证的三证统一，税务会计师具备较强的会计知识和税务知识，按照税务要求对企业高度进行管理，进行设帐、记帐、编报财务报告，计税和填报纳税中报表及附表具体业务。3、税务会计师运用纳税筹划技巧，实施纳税筹划方案降低企业纳税成本，为企业带来经济效益。4、经常保持与主管税务机关的沟通。经常保持与主管税务机关的沟通，不仅可以使企业及时了解和把握税收政策的走向，最大可能和最大限度地运用税收优惠政策，而且可以及时获得税务机关的具体业务指导和帮助，以减少差错，避免受罚，为企业合理合法的节税提供条件。5、税务会计师实施科学的纳税筹划方案，为企业节约了大量的税收成本，同时强化了企业的经营管理。有助于企业实现财务目标。五、税务会计师对企业纳税评估的作用实践证明，税务会计师在企业开展纳税评估，可以为企业提高税务管理能力，促进税务管理工作的规范化、合理化、程序化，控制企业的涉税风险，提高企业纳税申报的质量，及时纠正企业在税款缴纳和计算等方面的差错，降低涉税风险，同时也可以缓解税企之间的矛盾。六、税务会计师在税务稽查工作中的重要性
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税务稽查是税务机关履行其职能的表现，是税务执法的重要环节，在很大程度上能防止相关涉税风险的发生，并获取涉税收益。税务会计师从反稽查的角度，加强我企业的日常税务管理活动。税务会计师首先在心理上不但正视税务稽查工作，并且在行动上要做到热情大方，及时地与稽查人员保持沟通和配合，淡定地应对税务稽查，营造良好的税企氛围。在处理具体问题时，注意掌握技巧，做到宽容大度，做到有礼有节，做到有理有据，以积极的态度去寻求税务稽查人员的理解和支持。这对于防范税务风险是非常重要的。如果没有税务会计师的正确应对，则会妨碍企业的正常运行，引发不必要的连锁税务检查，增加企业额外的税务负担。因此，在整个税务稽查过程中，企业税务会计师就显得尤为重要。总之，在企业设立税务会计，运用现代税务管理，科学纳税筹划，培养专业性强、具有良好职业道德和个人修养的税务会计师，必然会使企业降低税收成本，提高管理水平，提升企业竞争力，既维护了企业的合法权益，又合理合法地执行国家的税收政策，具有重要的现实意义。同时，也必然为我国企业的腾飞和实现社会主义现代化奠定坚实的基础。
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篇六：对企业财务与税务分析重要性的理解
企业税管重要性分析
一、加强企业税务管理的重要性（一）加强企业税务管理有助于降低企业税收成本，实现企业财务目标税收是企业一项重要的成本支出，并且是一种高风险和高弹性的成本，同时它也是可以控制和管理的，并且需要控制和管理。根据毕马威财务税收服务集团2008年通过互联网在全球的一项调查称：税收会抵减公司收入，会使费用项目膨胀以至侵蚀1/3的公司利润。在我国，税收费用占企业利润的比重也很高。企业可以通过加强税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税收成本，提高效益，这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。（二）加强企业税务管理有助于提高企业财务管理水平企业税务管理是企业财务管理的重要组成部分，而加强企业税务管理的前提就是加强对企业税务管理人员的培训，提高人员业务素质。税务管理人员素质的提高，业务处理能力增强，提高了企业的税务管理水平，同时提高了企业的财务管理水平。如水利工程建设的税务管理，在遭遇百年不遇的干旱后，为了适应经济社会发展的需要，贵州省水利工程的建设项目也会相应增加，在这些项目中，搞好企业财务管理，有利于提高水利工程修建的效益，实现水利工程的科学发展。（三）加强企业税务管理有助于企业资源合理配置，提升企业竞争力通过加强企业税务管理，企业可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策，进行合理的投资。筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，提升企业竞争力。水利工程项目关系国计民生，
影响深远，是一地经济社会发展的基础性工程，加强企业财务管理，提高企业财务管理，提高水利工程企业的效率，这是做好水利事业的重要保障。
（四）加强企业税务管理有助于降低企业涉税风险企业涉税风险主要有税款负担风险、税收违法风险、信誉与政策损失风险。这些风险的发生，不仅导致企业税收管理，对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果进行谋划、分析、评估、处理等组织及协调，能够有效降低企业涉税风险。二、我国企业税务管理现状（一）企业税务管理意识差，整体水平较低在计划经济条件下，企业经营活动由国家直接控制，企业税务管理的理论与实践处于空白状态。在财政部开始实施“利改税”以后，企业税务管理开始涉及税收问题。但是，受传统思想的影响，学术界一直侧重于税收征管角度研究，从企业角度研究税务管理的较少，企业税务管理缺乏相应的理论指导，企业忽视税务管理的问题比较严重。一方面大多数企业认为税务事项简单，仅由财务会计人员兼办税务事宜，更别说设立专门的税务机构，因此职责相对淡化；另一方面企业对税收事务管理的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上，而自己无所作为。管理者对自身及员工的税务知识培训不重视，税务信息相对屏蔽。还有一部分企业已初步形成税务管理意识，但总体管理水平较低。（二）对企业税务管理认识不全面一方面很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限，把企业税务筹划等同于企业税务管理，认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务工作。实际上企业税务筹划只是企业税务管理活动中的一个方面、一个环节。虽然税务筹划是税务管理一
个很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法层面，不足以包括企业税务管理的全部；另一方面很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理，因此存在轻事前管理、重视后攻关的现象，没有从企业生产经营的全过程进行税务管理。
三、加强企业税务管理的对策（一）设立专门的税务管理部门随着我国税收法制的健全、税收体系的完善，企业涉税事务越来越复杂，单凭企业会计人员兼任税务管理人员远远不能满足企业税务管理的需要。企业内部应设置专门的税务管理机构，建立起合理的岗位体系，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，规模较大的企业应设置税务总监。企业的税务管理部门不但要做好涉税事务的日常管理工作，还要建立稳定获得税收政策信息的渠道，认真研究国家宏观经济动向，动态掌握各项税收政策变化，对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，用国家政策更好地指导企业。这既符合国家整体经济利益，同时也使企业自身的税务管理工作走向规范化、专业化，更符合现代市场经济对企业的要求，也有利于加快企业的发展。除此之外，税务管理部门还应定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并提交税务分析报告。（二）加强培训学习，提高人员业务素质我国的税收法规种类多、变化快，企业应采取各种行之有效的措施，利用各种渠道，帮助企业税务管理人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税收新知识，使他们既知企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为管理和控制税收风险的中坚。企业税务管理是一项系统工程，很多环节都会涉及到税务问题，因此在加强
对税务管理人员培训的同时，对高层和员工的培训也不容忽视。对企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧，而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税收事宜看做只是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持税收成本管理工作。
（三）夯实税务管理基础工作税务日常管理工作看似简单，却是整个税务管理工作的基础，是企业开展经营活动的前提，是企业获取纳税管理基础信息的来源。作好日常税务管理，可以使企业的各项涉税行为规范合法，避免罚金和滞纳金，以及大额补税给企业现金流造成的不利影响，从而减少不必要的支出和损失。（四）进行合理有效的纳税筹划纳税筹划时企业税务管理的一个重要方面，是企业降本增效的重要手段。企业应充分发挥纳税筹划作用，力争使公司的各项涉税业务能做到未雨绸缪，确保公司的经营效益不受损失。一般而言，各个国家之间的税法，会计核算制度、投资优惠政策等方面存在着不同，同一国家的税收法规、财会制度在不同行业、不同地区之间也存在着相当大差异，这些差异的存在决定了企业进行税务筹划的必要性。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，如不同税种的纳税筹划，不同经济行为的纳税筹划。企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律款十分清楚，以风险控制为前提，把握好筹划方法选择的尺度，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，争取涉税零风险，制定周密慎重的纳税筹划方案，切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下，否则不仅会丧失纳税筹划收益，还会因为方法选择不当而可能被税务机关认定为偷税而遭受不必要的经济处罚。