《小企业会计制度》9篇

《小企业会计制度》9篇《小企业会计制度》　　小企业会计制度　　一、总说明（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》下面是小编为大家整理的《小企业会计制度》9篇,供大家参考。

篇一：《小企业会计制度》

　　小企业会计制度

　　一、总说明（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。（二）本制度适用F在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》°3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反

　　本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合丁•本企业的具体会计核算办法。

　　（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人艮币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族口治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

　　2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　　3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必耍

　　变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中「以说明。

　　5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便丁•理解和运用。8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期己经实现的收入和己经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项己在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得口行调整其账面价值。

　　11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出;

　　凡支出的效益及于几个会计年度（或儿个营业周期）的，应当作为资本性支岀。12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

　　13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

　　（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：1.以换出资产的账而价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

　　（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

　　换入资产入账价值二换出资产账面价值-（补价4■换出资产公允价值）X换出资产账面价值-（补价三换出资产公允价值）X应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

　　应确认的损益二补价X[1-（换出资产账而价值+应交的税金及教育费附加）m换出资产公允价值]

　　3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的

　　账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账而价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　　

篇二：《小企业会计制度》

　　小企业会计制度

　　第一章总则

　　1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》，特制定本财务管理制度。

　　1.2本管理制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。

　　第二章会计机构、会计人员的管理

　　2.1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金;做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐;指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度;做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。

　　2.2财务部岗位设置为:部长、主管会计、出纳员、成本核算员。

　　2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。

　　2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。

　　原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。

　　2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。

　　第三章流动资产的管理

　　3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。

　　3.2现金管理

　　3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。

　　要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。

　　3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。

　　收付款凭证的内容必须完整、合法;报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。

　　日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。

　　3.2.3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。

　　3.2.4企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额(三天零用量)，当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。

　　3.2.5企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入帐，不允许出现跨月白条顶库现象。

　　3.2.6现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现等款项及时交付财务部门，以便及时处理帐务。

　　3.3银行存款管理

　　3.3.1会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。

　　3.3.2财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。

　　3.3.3银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对帐单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达帐项，出现长期未达帐项时要查明原因，上报领导。

　　3.4应收帐款及预付帐款的管理

　　3.4.1企业要根据经济业务的内容和户别设置应收帐款明细分类帐，即按债务人的具体名称设置登记明细分类帐，不准笼统的以地名代替。应收帐款的发生和确定必须有索取价款的凭据(包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等)，不得单方入帐。

　　财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。

　　3.4.2各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末要编制帐龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收帐款、其他应收款、预付帐款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏帐损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。

　　3.4.3收回的帐款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不交者，交司法部门处理。

　　3.4.4企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。

　　3.4.5支付预付帐款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付帐款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。

　　3.4.6本企业采用坏帐准备金制度，每年年末按应收帐款余额的5‰计提坏帐准备金，年终调整。

　　3.5存货的管理

　　3.5.1存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产，主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品。原材料主要包括：主要材料如钢板;辅助材料如油漆、螺栓、螺帽等;备品备件扳手等;福利劳保类如扫帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他类。

　　3.5.2存货的计价、按实际成本计价。

　　3.5.2.1原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运输途中的损耗，入库前的挑选费，市外运输费，保险费以及缴纳的税等。

　　3.5.2.2原材料出库以移动平均法计算出库材料的成本。

　　3.5.3原材料的购入

　　材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采购，超定额库存。

　　3.5.4供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批的采购单、购货发票，购销合同(协议)，合格证等到质检部门(化验)进行质量检验，检验合格后签检验报告单随发票到仓库部门办理入库手续。

　　3.5.5仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符，同时对照检验(化验)部门出具检验报告，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。

　　3.5.6材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记帐凭证，一联随发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理帐务，一联为供货方证明。

　　3.5.7对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办理临时入库，做好入库材料台帐登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入帐，一联送交财务处理帐务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。

　　3.5.8材料出库管理

　　3.5.8.1生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，由统计员填制，填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，车间统计一联，财务一联，仓库一联，超出预算或计划处的用料由生产部长签批，月底统一报总经理审批，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请，其他用料，由行政部提出申请，会计开票经总经理签批后，仓库方可发货。

　　3.5.8.2月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材料出库汇总表，车间、仓库与财务部门都要对帐并核对相符。

　　3.5.9产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单，仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式三联(注明生产令号);一联仓库记帐，一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。

　　3.5.10产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货，同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以存档。

　　3.5.11仓库部门要做到见单付货，及时登记有关帐簿，设立材料、产成品收、发、存明细帐或暂收货台帐，严禁白条顶库现象。

　　3.5.12月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部和车间统计员要搞好在产品和自制半成品的盘点、登记工作，及时编制、报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。

　　3.5.13凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采购验收入库后，不论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理帐务，以便真实反映各项债权债务，以避免发生帐外资产。

　　3.5.14各部门领用的低值易耗品，一律采用一次性摊销法计入成本费用。

　　对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，如办公用品(桌、椅、档案橱等)各种工具等，必须在领用时由总经理签批，行政部总务科按部门(人员)进行登记，生产用具由生产部长签批，设备管理员及仓库同时进行登记并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿。

　　3.5.15企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的退货、返修审批制度，实行退货、返修产品的责任倒查制度，属于生产部门、质检部门、销售部门或运输部门、仓储部门的责任查证属实，落实赔偿份额(原则上责任全额赔偿)。

　　已开具增值税发票的货物销后退回的，必须有购货方当地税务机关出具的退货证明，否则，不予办理退货手续。

　　3.5.16企业存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次全面财产清查，对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。对于出现盘盈、盘亏的材料物资要及时查明原因，报公司领导批准处理并及时调整帐务，以保证帐实相符;对于盘亏、毁损物资能查明原因的由当事人负责赔偿。

　　3.5.17代销商品的管理。财务部门要建立代销商品明细帐和保管帐，及时与对方对帐以确保帐帐、帐物相符，同时要与代销单位签订代销协议，明确相关责任。

　　3.5.18包装物的管理。企业外销产品所用包装采用押金制度，本市区内押金期限为15天，市区外30天，过期包装物原则上不再退款，企业转为当期营业外收入。

　　3.5.19委托加工材料的管理

　　本公司设置“委托加工材料”会计科目核算外协加工材料的材料成本、加工费、运费、装卸费等实际成本费用。

　　3.5.19.1企业需外出加工材料时，必须办理有关出入库手续，由业务经办人员到财务部门开具外出加工材料通知单。通知单一式三联，财务一联、仓库一联据以发货，受托单位一联。财务、仓库、供应设立专账，月底核对。

　　3.5.19.2业务经办人员到受托单位后，应将外出材料加工通知单交由受托单位签收后带回财务部门。

　　3.5.19.3外出材料加工完毕后，由业务经办人持发票到检验部门检验后由仓库部门办理委托加工材料验收入库手续，然后持有关单据到财务部门办理报帐及核销事宜。

　　3.5.19.4委托加工材料的买价加工费、运费以及有关税金等计入委托加工材料成本，按实际收回数量，重新计算入库单价。

　　3.5.19.5委托加工材料原则上要与受托单位签订委托加工合同(协议)以明确价格、质量、交期等责任。

　　3.5.20其他存货物、资管理。氧气、乙炔等出入库手续按原材料的有关出、入库手续办理。

　　3.5.21因特殊原因，临时借用工具或材料，属生产用由生产部长签批，不得带出公司大门以外，需带出或外单位借用时，按3.5.19.1办理手续(注明用途、单位、经办人、地址、电话及归还日期)，并由总经理签批归还时由仓库检验无损，办理有关部门核消手续，到期不还先由仓库督促，通知二次不还时报总经理。

　　因业务关系需要或其他非生产需要材料出库实行总经理签批制。

　　第四章固定资产的管理

　　4.1固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、设备、运输工具;电子设备、仪器仪表等其他与生产经营有关的单位价值超过1000元的设备器具，工具等;不属于生产经营必备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的也应当做为固定资产。

　　4.2企业要建立健全固定资产管理制度，包括固定资产的安全使用制度，维修保养制度，定期盘点制度和折旧计提制度。

　　公司财务要设置固定资产明细帐，并制定固定资产目录，生产车间安全设备科应当建立固定资产使用登记卡。

　　4.3固定资产的计价

　　4.3.1外购的固定资产，不需安装就可直接使用的固定资产，以发票价格和运输费用价格为固定资产记帐价格，对于外购需安装、调试才可使用的固定资产，以外购价格加运输费、安装调试费等合理有关的费用为计帐价格。

　　4.3.2需外单位承建的基建工作或设备的安装调试工程时，承建单位要搞好预算工作和合同的签订工作，基建合同和预决算书要送财务部门留存一份。

　　购置机器设备时要搞好市场调查，搞好设备的技术分析和经济性分析。

　　4.3.3对已经竣工交付使用的未办理决算的建筑工程、机械设备等，要根据预算书或合同估价转入固定资产并计提折旧，待工程决算后，再调整原估价和已提折旧。对于现已使用而没有档案资料的固定资产(没有建帐)可以采取重置价进行入帐。

　　4.4折旧方法。我公司对固定资产进行分类管理，固定资产折旧采用平均年限法分类计提折旧，房屋、建筑物折旧年限为20年，机械、设备折旧年限为10年，车辆折旧年限为5年，电子设备和仪器仪表等为4年。

　　4.5本公司固定资产残值率5%。

　　4.6全部固定资产必须每年盘点一次,由财务部牵头生产部、管理部参与，具体盘点时间由财务部根据年终决算的要求决定。

　　第五章负债管理

　　5.1企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付帐款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等。

　　5.2企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期发放工资，无特殊原因职工工资必须于次月十五日前发放，以提高职工的积极性，增加企业凝聚力。

　　5.3企业购进货物应付未付的款项，业务经办人员应及时将发票等有关单据送交财务部门，以便及时处理帐务，正确体现企业负债，正确核算材料物资等的计价和产品成本。

　　第六章成本费用的核算管理

　　6.1本公司按照制造成本法核算产品成本。

　　6.2本公司产品按订单生产，以生产部门下发的生产通知单为核算依据，以品种法为核算方法结合分步法进行成本核算。

　　6.3生产部门要与财务部门积极配合，产品生产通知单应按购货单位，产品规格型号，下发生产批号。车间统计以生产批号填制领料单来领用原材物料，月末以生产批号为基本单位汇总原料、动力和人工的消耗。企业财务部门要会同有关部门分门别类地制订科学合理的材料、动力消耗定额及计件工资和产品质量指标，制定有效措施将工资与产量、质量、消耗联系起来，以提高劳动效率，降低材料和人工消耗，逐步实行目标成本管理，加强对成本的比较与分析，为创造一个高效、低耗的企业奠定良好的基础。

　　6.4成本与费用要按权责发生制原则进行计提。要正确划分和核算各项成本费用，严格按规定的核算内容和要求使用跨期摊销帐户(待摊费用、预提费用等)。

　　企业制定合理完善的定额费用和报销制度，本企业的管理费用、销售费用、财务费用，都要按规定进行明细分类核算，并进入当期损益。有关费用报销程序和标准的制度由财务部另行制定。第七章收入、利润和税金的管理7.1企业销售收入实现的标志是收讫价款或取得索取价款的凭据。对于现款交易实现的销售收入，由开票员开票后到出纳会计交款后方可凭盖有款收讫章的提货联及发货清单到仓库提货，仓库凭此发货并签发出门证。凡赊销产品，一律实行领导签批制，领导签批后方可到开票处开具产品发货通知单办理有关手续(写好欠条、办理担保、登记好客户档案)。7.2已销产品的降价，必须由总经理等有关领导签批后，方可到财务部门办理冲帐手续。7.3企业要按税法规定正确计提各种税费，准确核算和反映各项税金的提取和上交。每月规定时间内将计算正确的有关税务报表上报有关税务部门。7.4利润总额可按以下公式计算利润总额=销售利润+投资收益+营业外收入-营业外支出销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加7.5企业营业外收入和营业外支出是指与企业无直接关系的各项收入和支出。7.6企业所得税的核算实行应付所得税法，企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业利润应按以下顺序分配：1、支付各项税收款项。2、弥补企业以前年度亏损。3、提取法定盈余公积金和公益金。

　　4、向投资者分配利润。

　　第八章财务报表、会计科目和发票的管理

　　8.1会计工作按照权责发生制原则，一致性和可比性原则，本公司结帐时间为每月30日下午5：00为结帐时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月10号前上报公司总经理及有关部门。

　　8.企业实行《小企业会计制度》，使用金蝶财务软件作为核算软件。

　　8.3公司所有购进货物，原则上200元以上都须取得增值税专用发票;支付水、电、运输费、油料费和维修车辆时都要利用增值税(或合法)发票结算。

　　8.4企业出入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关单据存根及时交回财务部门，财务部门要认真检查，凭旧本领用新本不得乱领乱用有关单据。

　　8.5销货发票(含普通发票、增值税专用发票、发货通知单)要有专人到税务机关领取。开票、制单、保管、登记实行专人负责制。财务部门要建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票。

　　8.6本企业根据《小企业会计制度》建立会计科目。

　　第九章会计档案管理

　　9.1本企业要搞好会计档案的管理工作，财务部门应于每月月末将有关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。

　　9.2企业财务部门建立会计档案目录，严格档案调阅手续。

　　9.3企业财务人员、保管员、统计员调动工作时必须办理会计档案移交手续，造具移交清单，分清前后责任，确保会计档案的连续完整。

　　9.4会计档案的保管年限：会计凭证类15年;总帐15年、明细帐15年、现金和银行存款日记帐25年、辅助帐簿15年、固定资产卡片(清理报废后)5年;月、季度财务报告3年，年度财务报告(决算)永久;会计移交清册15年、会计档案保管清册永久。

　　第十章附则

　　11.1本管理制度自董事会批准公布之日起执行，不完善之处另行文补充规定，凡与本制度规定不一致的以本管理制度为准。

　　11.2本管理制度由公司财务部负责解释。

　　

　　

篇三：《小企业会计制度》

　　(完整)财务会计制度(小企业)广州市馨桂岚家居用品有限公司财务会计制度一、总则1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；财务管理细则一、总原则1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督,保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。二、财务工作岗位职责（一）财务经理职责1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式,指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益.4、其他相关工作.（二）财务主管职责1、负责管理公司的日常财务工作。2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核.10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作,并按规定手续报请销毁。11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定.12、完成领导交办的其他工作.（三）会计职责1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；2、发票开具和审核,各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作.（四)出纳职责1、建立健全现金出纳各种账册,严格审核现金收付凭证。2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金,不得白条抵库。3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符.三、现金管理制度1、所有现金收支由公司出纳负责。2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。3、库存现金超过3000元时必须存入银行.4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后,交缴款人、业

　　(完整)财务会计制度(小企业)务部门、出纳、会计各留存一联。5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）.因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金.借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。四、支票管理1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目,并每天结出余额;每工作日结束后。3、出纳收取支票时,须立即开具一式四联的《支票回收登记表》,由缴款人在右下角签名后,交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。4、支票的使用必须填写“支票领用单"，由经办人、部门经理、财务主管(经理)、总经理（计划外部分)签字后出纳方可开出。5、所开出支票必须封填收款单位名称。6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。五、印鉴的保管1、银行印鉴必须分人保管.2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管.六、现金、银行存款的盘查1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查.2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。3、其它依据相关会计制度及法规执行。支出审批制度一、目的1、为简化支出审批手续，提高工作效率。2、防止因私占用公司财产.二、适用原则（一）使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。（经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责）。（二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。（三）授权方式可分为两类：三、审批程序1、计划内报销:经手人、证明人(持原始凭证)、分管经理（部门负责人）、财务部2、超计划报销：经手人、证明人(持原始凭证和超支报告）、分管经理（部门负责人）、财务报销审核制度一、原则1、严格财务收支审批制度,公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核（按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后,出纳方可付款。2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3日。3、为了分清责任,进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。二、支出相关部门审核

　　(完整)财务会计制度(小企业)对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。三、财务部门审核财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核.四、审核权限同审批权限.往来帐务管理制度一、应收帐款管理（一)收款方针1、业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后,应及时把广告认定单交由客户确认,并及时催收款项.2、收款时间：次月13日前。(注：数据入网要求一次收回合同所签订的金额).3、回款方式：转帐支票，非远期、空头或错误支票；现金；抵实物,（所抵实物必须为公司需要或对方企业濒临破产无法收回所欠款项,并且要有公司总经理的批示)。严禁市场员垫付业务款，否则公司除追收客户款，没收市场员所垫款项,并通报批评。4、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认。（二）未回款考核办法1、未回款处罚1）由于业务人员失职造成的未回款，扣全额;2）由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚；3）由于外部不可抗力（如客户倒闭、破产等）造成的未回款，持相关部门证明，只扣业务成本。2、未回款从个人收入中按比例核减，待回款后按以下方法返还：1)未回款额分三个月核扣,当月扣10％，次月扣30％，第三个月扣60%；2）未回款扣款每月随工资补发，三个月内全部收回，补发全部扣款额，提成按5％;3）若第3个月仍未回收该款项，该市场员停止业务，专职收款.在3个月之后回款，待回款后只补发扣款额，不予提成。3、未回款项不计入业绩.4、3个月（含3个月）以上的未回款如申请坏帐,则扣除该业务员该笔应收款30%的印刷成本,并处以30％的罚款,其直接主管或经理督帐不利,同时处以5％的罚款.5、若市场员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额（任务额低于8000元的以8000元计）以上,则酌情给予奖励。由市场员申报，部门经理审批，财务部审核后在工资中发放。6、财务部对部门未回款进行监督。对3个月以上部门未回款财务部上报公司总裁。7、对预收款，按1%的比例对市场员给予奖励.（三）可疑客户及可疑帐款的处理1、业务员在接洽客户时，如发现客户有异常情况，应填写“可疑客户报告单",并建议采取措施。2、业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款，应填写“可疑客户报告书"，并收集有关证据、资料等，报请公司领导批准后移送法律部门依法追诉。3、催收或经诉讼案件,有部分或全部款项未能收回的，业务人员应取得相关法律机关证明、债权证明、破产宣告裁定等中的任何一种凭证，送财务部作冲帐准备。4、对收款不报或积压收款的业务员，一旦发现，公司将从重处罚。二、应付帐款管理（一）付款时间:1、业务款项由部门申请，经过审批后执行；2、印刷费、版面费等次月20日左右支付(每月出刊后第二日报财务）；3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。（二）付款方式：1、转帐支票，非远期、空头或错误支票；

　　(完整)财务会计制度(小企业)2、现金；3、实物或广告，要有公司总经理的批示。（三）其他：非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。票据管理制度一、发票管理（一）申领1、由申请人在《零星开票通知单》中详细填写部门名称、申请日期、合同号（右上角填写)、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质(广告或信息)、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开具。2、若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符,业务员需持有双方企业盖章认可的证明（特殊情况可由部门经理签字认可），财务方可开具发票。3、杜绝开无企业名称发票。4、杜绝开企业名称不全发票：任何人无权把企业名称缩减至2—3个字。5、若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。6、丢失发票一切后果由业务人员自负，在对方企业提供相关证明文件（标明发票号及金额并加盖公章）后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件,业务人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由各部门经理人员签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。7、发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总裁批准,财务人员应进行登记并由当事人签字。8、开发票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后,才能开具发票.（四)填写公司统计(或会计）应根据审核无误的《零星开票申请单》按照发票顺序认真填写，保证真实、准确、完整，并加盖公司发票专用章。不得涂改、挖补或撕毁，如有填错，应整套（存根联、发票联、记帐联）保存,并注明“作废"字样,以备查验。（五)监督会计(统计、业务部门）应根据当天的“支票回收单”核对每张发票（每笔业务发生额）的回款情况，对所开出发票（所发生业务）进行监督。（六)内容不符时的处理支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票名称不符时,市场员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案.如无说明,财务先扣留支票，要求业务人员补交说明，如到截止日期仍无说明，按未回款处理。二、收据管理1、收据视同发票管理.2、收据、发票不得重复开具，若已开出收据需换开发票，必须要求客户先将收据退回后再补开发票。3、以上规定财务部门应严格按规定执行，如不按规定执行出现问题由财务部负全责。三、支票管理1、支票的购买、填写和保存由出纳负责；2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单,逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；3、出纳收取支票时，须立即开具加盖有“支票收讫”章的一式四联的《支票回收单》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联；4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务经理、总经理(计外部分)签字后出纳方可开出；5、所开出支票必须封填收款单位名称；6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。四、票据管理原则1、加强票据管理,杜绝单据遗失现象。谁遗失谁负责,罚遗失者每张单据金额的10%，直接从报销金额中扣除（即实报金额为应报金额的90%）.2、财务有权拒绝持非正式票据报销.

　　

　　

篇四：《小企业会计制度》

　　小企业会计制度

　　一、总说明（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本

　　制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则:1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财

　　务状况和经营成果。2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

　　12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理:1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理:（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费应确认的损益=补价×［1（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值］3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理:1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非

　　

篇五：《小企业会计制度》

　　小企业会计制度

　　1.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（B）.A。信用证存款B.备用金C.信用卡存款D.银行本票存款2.按照企业会计制度规定，下列票据中应通过“应收票据"科目核算的有(C).A。银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.银行支票3已经存入证券公司但是还未进行短期投资的现金，应该作为(A）处理。A、其他货币资金B、银行存款C、短期投资D、待摊费用4．某增值税一般纳税企业购入一批商品，进货价格为80万元,增值税进项税额13。6万元，所购商品达到后验收发现商品短缺30％，其中合理损失5%，另25％的短缺尚待查明原因,该商品应计入存货的实际成本为(D）万元。A、70。2B、56C、80D、605.某小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库,其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元，增值税1700元,该企业当期产品销售价（含增值税)35000元，则该企业当期应该交纳的增值税为（C）。A、4250B、3385。47C、1981.13D、21006.下列应该列入“应付工资"的项目有（B）.A、用于离退休人员待遇支出B、工效挂钩企业工资增长基金

　　C、交纳职工的医疗保险费D、向劳动力提供部门交纳的管理费7。企业自行研究开发一项专利权,发生技术研究费用50000元，申请专利时发生专利登记费30000元，律师费5000元.则该专利权的价值为:(C)A、50000B、85000C、35000D、55000元8.以下可以办理日常转账结算和现金收付业务的账户是（A)。A.基本存款账户B.一般存款账户C。临时存款账户D.专用存款账户9.存货计价采用后进先出法,在存货价格上涨的情况下，会使企业(C).A.期末存货升高、当期利润减少B.期末存货升高、当期利润增加C。期末存货减少、当期利润减少D。期末存货减少、当期利润增加10.购入需要安装的固定资产的增值税进项税计入（C)。A.固定资产B.营业外支出C。在建工程D.应交税金11.下列固定资产中,应计提折旧的是(B)。12.A。未提足折旧提前报废的房屋13.B。闲置的房屋14.C.已提足折旧继续使用的房屋15.D.经营租赁租入的房屋12。某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年,预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为（A）。A。15000B.30000C。10000D500013.下列项目中，不属于流动负债的是（B)。A.应付账款B。预付账款C.应付票据D。应交税金14.某企业对账面价值为100万元，累计折旧为60万元的某一项固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入80万元(按5％的营业税缴纳营业税，其他税费略)。该固定资产的清理净收入为（D)。

　　A。45B。41C.35D。3115.以原始价值作为固定资产的基本计价标准符合的会计原则是（A）A.客观性原则B。一贯性原则C。权责发生制原则D.谨慎性原则16.不会影响固定资产折旧计算因素的有（C)。

　　A。固定资产的原始价值B。固定资产预计净残值C。固定资产的性能D。固定资产预计使用年限17.下列固定资产后续支出中属于收益性支出的是(A)。A。固定资产修理支出B。固定资产整个单元换新C.固定资产改扩建支出D.固定资产重新安装18。企业开出并承兑的商业汇票到期，如无力支付票款，应进行的账务处理是（B)。A.不进行账务处理B。转作应付账款C。转作短期借款D。转作其他应付款19。企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（D）科目。A.其他业务收入B.其他业务收入C。其他应收款D。其他应付款20.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款"科目,而直接将预收的货款计入(D)。A。“应付账款”科目的借方B。“应付账款”科目的贷方C。“应收账款"科目的借方D.“应收账款”科目的贷方21．按现行会计制度的规定，短期借款所发生的利息，一般应当计入（D)。A.投资收益B。营业外支出C。管理费用D.财务费用22.企业收到外币投入资本时，若收款当日汇率小于合同约定汇率时,由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记账本位币差额,应作为(C）.A。汇兑损益B.营业外支出C。资本公积D.财务费用23。企业在处置用公益金购买的职工宿舍时，除了作固定资产处置分录外，还应作如下（C)分录.A.借记“盈余公积-—法定公益金”贷记“实收资本”B。借记“盈余公积—-法定公益金”贷记“资本公积”C。借记“盈余公积-—法定公益金"贷记“盈余公积-—任意盈余公积”

　　D。借记“盈余公积-—任意盈余公积”贷记“盈余公积-—法定公益金24.企业以盈余公积转增资本时,转增后的盈余公积的数额不得少于注册资本的（B）。

　　A.10％B.25%C。35%D。50%二、判断题1。企业没收的出借包装物押金，应作为其他业务收入入账.F2.委托加工材料收回后,用于连续生产的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工成本。F3。企业存货清查中发现盘盈，报经批准处理后，应当转入营业外收入。F4.企业分配的股票股利，不通过“应付股息"科目核算.T5。银行承兑汇票由于有了可靠的信用保证，对付款人来说，这项负债实质上已经消失。F6。企业采购物资，在货物和发票账单不是同时到达的情况下，在实际中采用在月份终了将所购物资的应付债务估价计入“应付账款"科目。F7.“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金.F8.商誉可以是自创的，也可以是外购的，但只有外购的商誉才能作为无形资产入账。T9.企业自创并依法取得的专利权，其价值应根据依法取得时发生的注册费律师费等相关费用支出确定.T10。按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都大于按年数总和法计提的折旧额。F11。企业接受其他单位的固定资产投资时,“固定资产”账户和“实收资本”账户均要按双方合同约定的价值入账。F12.企业的在建工程凡发生建造中断，中断期间发生的工程借款利息应一律计入当期损益。F13。企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月照提折旧，当月减少的固定资产当月不提折旧。F14.企业购入的工程物资，其增值税进项税额可以抵扣，而不计入工程物资的成本。F

　　15。企业对固定资产改良的支出，属于资本性支出，应计入固定资产的价值。T16。固定资产后续支出资本化时,其增置后的金额可超过该固定资产的回收金额.T17。工程物资发生的盘盈应冲减工程成本。T18.大修理停用期间的固定资产也属于使用中的固定资产.T19。双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。T20.经营性租入固定资产的风险由承租人承担。F21。固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。T22．增值税是与企业损益无关的税金。T23。企业提取盈余公积，会引起企业净资产发生增减变动.F24。未分配利润是股利的主要来源。T25。企业的留存收益包含法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积.F26.企业从银行转来的对账单上发现的未入账业务，可以对账单为依据进行记账。F

　　

　　

篇六：《小企业会计制度》

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　　小企业会计制度

　　一、总说明（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本

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　　制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则:1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

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　　.

　　2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　　3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事

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　　.

　　项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理:1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账

　　价值。2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理:（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相

　　关税费，作为换入资产的入账价值。（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认

　　的损益:换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换

　　出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

　　应确认的损益=补价×［1-（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值］

　　3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理:1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金

　　

篇七：《小企业会计制度》

　　小企业财务会计制度

　　为了规范本公司的会计核算和财务管理，特制定本制度：一．库存现金管理1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3．不准用“白条”入帐。4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。二．银行存款管理1．公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

　　3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

　　5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

　　6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

　　7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

　　8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三．往来帐款的管理

　　1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

　　2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

　　3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

　　四。

　　内部牵制：

　　1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

　　2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

　　3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

　　4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

　　五．本制度自下发之日起执行。

　　上海XX有限公司

　　篇二：小企业财务会计制度范本

　　财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

　　1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

　　2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

　　5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

　　第一章资金审批制度1.总则⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。2.施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程3、行政费用支出管理制度⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

　　3.公司差旅费开支制度⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；B、一般职员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。4.车辆维修费及汽油费管理制度⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；⑶办公室财产台账为财务部附设账册；⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

　　⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

　　6.行政费用报销制度

　　⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

　　⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

　　⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

　　⑷凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

　　⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

　　⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

　　第二章工程成本管理制度

　　1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

　　2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

　　4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

　　⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

　　5.工程中间结算程序。

　　6.工程决算程序。

　　⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；

　　⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

　　⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。

　　第三章财产管理制度

　　1.公司财产的范围

　　⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；

　　⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

　　⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

　　2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

　　⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；

　　⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；

　　⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

　　3.财产的购置与调拨

　　⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

　　⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

　　⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

　　⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；

　　⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

　　4.财产的清查、盘点

　　⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

　　⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；

　　⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；

　　⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

　　第一章总则

　　一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

　　二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。

　　四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。

　　五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度（简称联签制度，下同）凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

　　六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员

　　必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

　　七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。

　　八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

　　九、认真做好财务管理的基础工作：

　　(一)做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

　　(二)健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

　　(三)做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

　　十、根据权责发生制的原则进行会计核算。十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入

　　和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。十二、各项资产应按实际成本计价。十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税

　　机关审批或备案。十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须由财务

　　经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中断会计工作。

　　十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

　　第二章会计核算一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。二、公司的会计核算应当划分会计期间（月）。三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

　　四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实

　　际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

　　五、公司采用借贷记账法。

　　六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

　　七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

　　八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

　　九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

　　十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

　　十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

　　十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

　　十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

　　十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算,应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算;预付款项，应当按预付货款（预付定金）和待摊费用等分别核算；存

　　货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

　　十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。

　　现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　　十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

　　十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

　　十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

　　公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际

　　数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并?S时检查到货情况。

　　

　　

篇八：《小企业会计制度》

　　浅议《小企业会计制度》

　　摘要基于我国小的自身特点和实际情况，国际上其他国家的做法，财政部出台了《小企业制度》。出于对小企业的关心，对小企业会计制度进行简单的探讨。

　　关键词小企业会计制度

　　1《小企业会计制度》的主要和基本特征《小企业会计制度》由六部分内容组成。第一部分为总说明，主要规定了本制度

　　的依据、使用范围、应遵循的会计核算的基本原则以及会计记账和报告的基本要求等;第二部分为会计科目名称及编号，本制度规定了61个会计科目；第三部分为会计科目使用说明，这是本制度的核心部分；第四部分为会计报告格式，规定小企业编报的基本会计报表格式为“资产负债表”和“利润表”，“现金流量表”企业根据需要自行选择，增值税一般纳税企业还要求编报“应交增值税明细表”；第五部分为会计报表编制说明；第六部分为主要会计事项分类举例，为小企业实施本制度提供了指南。

　　《小企业会计制度》的特征主要体现在如下几个方面：一是考虑到长期资金的金额较难确定及计提长期资产减值过程中需要较多的职业判断等情况，本制度中只要求对短期投资、存货及应收款项计提减值准备，不要求对固定资产、无形资产等长期资产计提减值准备；二是考虑到小企业对外的投资情况较少，本制度关于长期股权投资一般采用成本法核算，即使对被投资单位具有重大的投资也仅要求按照简化的权益法核算；三是对于借款费用的核算，要求小企业在固定资产开始建造达到预定可使用状态之前所发生的借款费用，均可资本化计入固定资产成本，而不必与资产支出数挂钩；四是对于融资租入的固定资产，由于在最低租赁付款额中涉及的职业判断及对未来现金流量折现等困难，小企业会计制度对于符合融资租赁条件的固定资产，以合同或协议约定支付租赁款加上固定资产达到可使用状态前发生的其他有关必要支出确定其入账价值；五是对于《企业会计制度》中提供的一些可选择的会计处理，结合小企业实际，选择了符合小企业特点的方法，如要求小企业采用应付税款法核算所得税；六是从会计报表体系来看，考虑到小企业及信息使用者的需求，仅要求小企业提供资产负债表和利润表两张基本报表，而现金流量表则可根据需要确定是否编制。

　　总之，《小企业会计制度》通俗易懂，简便易行。2小企业的界定标准

　　原则上小企业是指不对外筹资，经营规模较小的企业。具体讲，不对外筹资，一般是指不对外公开发行股票、债券，借款是可以的。至于经营规模，按照原国家经贸委、国家计委、国家统计局和财政部等四个部门，在2003年2月份联合制定发布的《中小企业划分标准》。该标准从企业资产总额、营业额和雇员人数三个方面，分别从不同行业加以规定。以为例，小企业要同时具备300人以下（不含300人）、销售额在3000万以下（不含3000万）、资产总额是4000万以下三个条件。《小企业会计制度》就是按这个范围来划定的，在这个范围的法人企业执行《小企业会计制度》。

　　3关于简化业务处理对小企业的影响对于可能在不久的将来就会转为执行《企业会计制度》的企业来说，如果原来

　　执行《小企业会计制度》，在其执行《企业会计制度》时，势必会加大会计政策变更的调整工作量。对于在可预见的未来不会转为执行《企业会计制度》的企业来说，对某些业务简化处理，相对于执行《企业会计制度》而言，其会计核算工作量可大大简化。

　　另外，简化会计处理的做法，对不同企业业绩的影响也不同。如《小企业会计制度》规定，小企业可以不计提固定资产减值准备。但是，如果固定资产发生了减值，就会因未计提减值而夸大本期业绩。但从长期来看，固定资产要按成本计提折旧，这又直接导致未来业绩减少。再比如，专门借款发生的借款利息，按照《小企业会计制度》的规定，专门借款利息资本化金额不与资本支出挂钩，这可能会夸大应予资本化的金额，进而多计固定资产价值，少计本期利润，但长远看又会使未来时期多计折旧，少计利润。另外，长期股权投资以权益法核算时，《小企业会计制度》规定，不单独核算股权投资差额，不对该差额进行摊销，因而当出现出资额小于其在受资企业所有者权益中所占份额时，会减少投资期间前面时期的投资收益，但转让投资时，又会因账面投资成本较大而使转让投资的收益减少或者损失增大。总之，简化的处理方法对小企业业绩的影响，主要表现为损益在哪个时期记录以及记录多少等方面，一般不会影响其业绩总量。这些影响对于小企业而言，因其数额不大，因而对各期损益的影响也不会很大。4关于处理与税收制度的协调

　　不少小提出，为了简化小企业的会计处理，避免繁琐的纳税调整，小企业会计制度应与现行税法一致，凡涉及税务方面的事项，会计处理完全可以按照税法规定执行。纳税调整真的能避免吗?不是的。毕竟财务会计与税法所遵循的原则和规范的对象是不同的。具体来讲，有以下两个情况要考虑。（1）永久性差异。设想通过设置“税后支出”和“税后收益”之类的科目直接列支税法不允许税前抵扣的费用支出项目或直接确认税法允许免税的收人是不合适的，这并不能消除会计收益与应税收益的差异。因为对于税法允许税前列支但限定列支标准的费用支出项目，如业务招待费、宣传费等，在发生时并不能确定是否全部或有多少份额可以税前列支，直到年度终了才能确定。因此，发生时就不能直接计人“税后支出’账目，即使当月计人了，下月可能又要部分转回，年度内始终处于变数之中，人为增加会计程序，使得主观愿望想简化、客观结果却复杂化。而对于一些如凭证手续等与税法规定不符的收人和费用支出项目。企业执行中往往与税法规定存在偏差，在所得税年终汇算清缴时仍存在纳税调整事项。另一方面，由于国家税收政策不是一成不变的，相关的标准、等都可能发生变化，隶属的税务主管部门不同(国税或地税)、地区不同，税收政策标准也不完全一样，并且每年都会有政策变动或调整。因此，企业事先要做到完全按税法规定一致执行是不可能的，不论怎样，纳税调整项目始终存在。（2）时间性差异。在应付税款法下，设想通过设置“税后支出”和“税后收益”科目达到会计处理与税法规定完全一致也是不现实的，因为对于会计上快于税法规定的时间或速度确认的费用支出项目(如开办费)，到后期会计上实际已无需确认或确认的费用支出金额小于税法允许税前抵扣的金额，因此，纳税调整仍不可避免。

　　在纳税法下，则是通过递延所得税资产或负债的确认与跨期摊配程序予以解决。小企业会计制度在协调会计处理与税收法规关系方面，不可能消除或减少永久

　　性差异，只能尽可能减少(但不能消除)时间性差异并简化时间性差异的会计程序。也就是在不违背会计核算一般原则和会计要素确认与计量原则的前提下，小企业会计制度与税收法规能够一致的尽量保持一致，或者提供可以保持一致的备选。5结束语

　　由于适用对象的特殊性，小企业会计制度与我国现行的、主要适用于大型企业的《企业会计制度》存在着明显的差异。而我国以前从未出台过小企业会计制度，所以难免会有不完善之处，这些都还有待于在将来的实施过程中不断完善。笔者希望以上的探讨能为小企业会计制度的制度建设做出有益的贡献。可以相信，小企业会计制度作为我国新型企业会计制度体系的重要组成部分，必将有效的促进我国小企业的健康、持续。

　　l财政部会计司编.企业会计制度讲解[M].北京：出版社，20032陈毓圭，应唯.关于中小企业会计国际指南[J].会计，2001（12）

　　

　　

篇九：《小企业会计制度》

　　小企业会计制度会计科目说明

　　一、总说明(一）为了规范小企业的会计梭算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、

　　《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。（二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企

　　业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，

　　符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　　（三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算,也可以选择执行《企业会计制度》。

　　1．按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业,不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

　　2。集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》.

　　3。按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等,波转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

　　（四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况,制定适合于本企业的具体会计核算办法.

　　（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账.

　　（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定.会计期末，是指月末和年末。

　　（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户,应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。

　　(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。（十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

　　1．小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果.

　　2。小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应仅以法律形式作为会计核

　　1

　　算的依据。3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要.4．小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。6．小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。7．小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用.8．小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付,都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用.9．小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10．小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量.其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值.

　　11．小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期）的,应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　12．小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。13．小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：1。以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换人资产的入账价值。2.非货币性交易中如果发生补价,应区别不同情况处理:(1)支付补价的小企业,应以换出资产的帐面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。(2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:换入资产入账价值=换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值)》《换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费应确认的损益=补价×［1一(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值］3．在非货币性交易中，如果同时换人多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。（十三）小企业如发生债务重组事项,应按以下规定处理：1.以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。2．以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额。确认为资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例。对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和

　　2

　　进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。3。以债务转为资本的,债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股

　　权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　　4．以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理:(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。（2)作为债权人,如果重组债权的账面价值大于将来应收金额,应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额,减记的金额确认为当期损失；如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理.（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等)；账面价值,是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。2。明细科目的设置，除本制度已有规定外,在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。3．本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编.某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。(十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表.小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理.

　　3

　　顺序号

　　123

　　4

　　567891011121314151617181920

　　21

　　222324

　　会计科目名称和编号

　　编号(一)资产类

　　10011002l009

　　100901100902100903100904100905l0090611011101011101021101031101101102111111211131113311411201121112311243124412511261128113011401140101140102140214020114020215011502160l

　　名称

　　现金银行存款其他货币资金

　　外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款短期投资股票债券基金其他短期投资跌价准备应收票据应收股息应收账款其他应收款坏账准备在途物资材料低值易耗品库存商品商品进销差价委托加工物资委托代销商品存货跌价准备待摊费用长期股权投资

　　股票投资其他股权投资长期债权投资债券投资其他债权投资固定资产累计折旧工程物资

　　4

　　顺序号25

　　26272829303132333435

　　36373839

　　编号

　　1603

　　160301

　　160302

　　160303

　　160304

　　1701

　　1801

　　1901

　　（二）负

　　2101

　　2111

　　2121

　　2151

　　2153

　　2161

　　2171

　　217101

　　21710101

　　21710102

　　21710103

　　21710104

　　21710105

　　21710106

　　21710107

　　21710108

　　21710109

　　217102

　　217103

　　217104

　　217105

　　217106

　　217107

　　217108

　　217109

　　217110

　　217111

　　217112

　　2176

　　2181

　　2191

　　2201

　　220101

　　220102

　　名称在建工程

　　建筑工程安装工程技术改造工程其他支出

　　固定资产清理无形资产长期待摊费用债类

　　短期借款应付票据应付账款应付工资应付福利费应付利润应交税金

　　应交增值税进项税额交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税

　　未交增值税应交营业税应交消费税应交资源税应交所得税应交土地增值税应交城市维护建设税应交房产税应交土地使用税应交车船使用税应交个人所得税其他应交款其他应付款预提费用待转资产价值接受捐赠货币性资产价值接受捐赠非货币性资产价值

　　5

　　顺序号

　　编号

　　名称

　　40

　　2301

　　长期借款

　　41

　　2321

　　长期应付款

　　（三)所有者权益类

　　42

　　3101

　　实收资本

　　43

　　3111

　　资本公积

　　311101

　　资本溢价

　　311102

　　接受捐赠非现金资产准备

　　311106

　　外币资本折算差额

　　311107

　　其他资本公积

　　44

　　3121

　　盈余公积

　　312101

　　法定盈余公积

　　312102

　　任意盈余公积

　　312103

　　法定公益金

　　45

　　3131

　　本年利润

　　46

　　3141

　　利润分配

　　314101

　　其他转入

　　3314102

　　提取法定盈余公积

　　3314103

　　提取法定公益金

　　3314109

　　提取任意盈余公积

　　3314110

　　应付利润

　　3314111

　　转作资本的利润

　　3314115

　　未分配利润

　　(四）成本类

　　47

　　4101

　　生产成本

　　410101

　　基本生产成本

　　410102

　　辅助生产成本

　　48

　　4105

　　制造费用

　　（五)损益类

　　49

　　5101

　　主营业务收入

　　50

　　5102

　　其他业务收入

　　51

　　5201

　　投资收益

　　52

　　5301

　　营业外收入

　　53

　　5401

　　主营业务成本

　　54

　　5402

　　主营业务税金及附加

　　55

　　5405

　　其他业务支出

　　56

　　5501

　　营业费用

　　57

　　5502

　　管理费用

　　58

　　5503

　　财务费用

　　59

　　5601

　　营业外支出

　　60

　　5701

　　所得税

　　附注

　　小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并：

　　1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”

　　6

　　科目。2.预收款项和预付款项较多的小企业,可设置“预收账款"和“预付账款”科目。3。低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。4。小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。5。小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科

　　目。6.小企业根据自身的规模和管理等要求,可以将“生产成本”、“制造费用"科目合并为“生

　　产费用"科目，并设置相关的明细科目。7．对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本"科目核算所提供劳务的成本。三、会计科目使用说明（一)资产类科目

　　100l现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各

　　现金收支业务。三、现金收支的账务处理：（一）从银行提取现金,根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”

　　科目；将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款.”科目，贷记本科目。

　　(二）因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款"等科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金，借记本科目,按应报销的金额，借记“管理费用"等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目.

　　(三)因其他原因收到现金,借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

　　四、小企业应当设置“现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记.每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。

　　有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余,应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如为现金溢余，应接实际溢余的金额,借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分,贷记“营业外收入”科目。六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算.小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、小企业应当严格按照国家有关支付结算办法,办理银行存款收支业务的结算,并按照本制度规定进行核算。三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金"等有关科目;

　　7

　　提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目,贷记本科目。四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：（一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银

　　行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书(存根联）”编制付款凭证.如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。

　　(二）采用商业汇票方式。1．采用商业承兑汇票方式.收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。2。采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证.收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知,据以编制收款凭证。(三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后,根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证.（四)采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行,根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后,经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。(五)采用汇兑结算方式.收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收赕通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项,应在向银行办理汇款后,根据汇款回单编制付款凭证。(六）采用委托收款结算方式.收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证.如拒绝付款的,不作账务处理。（七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项.根据银行的收账通知和有关的原始凭证,据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项,应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款,属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理,拒付部分不作账务处理。（八）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证,据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账"。(九）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证,借记本科目，贷记“财务费用"科目；如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前,应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。五、小企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单"核对。月度终了。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因,并按月编制“银行存款余额调节表”

　　8

　　调节相符.六、有外币存款的小企业,应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细

　　核算。小企业发生外币业务时,应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所

　　有与外币业务有关的账户,应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合.

　　期末，各种外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等)的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益,分别情况处理：

　　(一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；(二）与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；（三)除上述情况外,汇兑损益均计人当期财务费用。七、本科目期末借方余额，反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。1009其他货币资金一、本科目核算小企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、外埠存款，是指小企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目,贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知,借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款，是指小企业为取得银行汇票接规定存入银行的款项.企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后,根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金-—应交增值税（进项税额)"等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、银行本票存款，是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项.企业向银行提交“银行本票申请书"并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盏章退回的申请书存根联,借记本科目，贷记“银行存款"科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“树料"、“库存商品”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联,连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联,借记“银行存款"科目，贷记本科目.五、信用卡存款，是指小企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项.企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联,借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用,借记有关科目，贷记本科目.企业信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。六、信用证保证金存款,是指小企业为取得信用证按规定存人银行的保证金。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目.根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存商品"、“应交税金——应交增值税(进项税额)"等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。七、存出投资款，是指小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。企业向证券公司划

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　　出资金时，应按实际划出的金额,借记本科目，贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时，按实际发生的金额,借记“短期投资”等科目，贷记本科目。

　　八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款’、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。

　　九、小企业应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算,对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应接规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　十、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的其他货币资金.1101短期投资

　　一、本科目核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括各种股票、债券、基金等。

　　购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资"科目核算，不在本科目核算.

　　二、短期投资应当按照取得时的实际成本入账。实际成本是指取得各种股票、债券时实际支付的价款。购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独核算,不构成实际成本。短期投资的实际成本按以下方法确定：

　　(一）以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款。包括税金、手续费等相关费用，扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额,作为实际成本。

　　(二）投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值作为短期投资的实际成本.三、短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。如售短期投资所获得的价款，减去短期投资的账面价值以及尚未收到的已记入“应收股息”科目的股利、利息等后的余额,作为投资收益或损失，计入当期损益。四、短期投资的账务处理:(一)购入的各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他货币资金"等科目。如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。企业应按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按应领取的现金股利、利息等,借记“应收股息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。（二)投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值，借记本科目,贷记“实收资本”等科目.（三)收到被投资单位发放的现金股利或利息等时，借记“银行存款”等科目,贷记本科目.企业持有股票期间所获得的股票股利,不作账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。（四）出售股票、债券或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按出售或收回短期投资的成本,贷记本科目，按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股息"科目,按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

　　五、小企业应在期末时,对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资的总市价低于总成本的差额，应计提短期投资跌价准备，计入当期损益。

　　六、本科目应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。七、本科目期末借方余额,反映小企业持有的各种短期投资的实际成本.

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　　1102短期投资跌价准备一、本科目核算小企业提取的短期投资跌价准备.

　　二、小企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失.

　　短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备.

　　三、会计期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与其总成本进行比较，如总市价低于总成本的,按其差额，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资，其市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目,贷记“投资收益”科目。

　　短期投资跌价准备可按以下公式计算：当期应提取的短当期短期投资总市价本科目的

　　期投资跌价准备=低于总成本的金额一贷方余额当期短期投资总市价低于总成本的金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取跌价准备；如果当期短期投资总市价低于总成本的金额小于本科目的贷方余额,按其差额冲减已计提的跌价准备；如果当期短期投资总市价高于总成本，应将本科目的余额全部冲回.四、出售短期投资时,按出售价款，借记“银行存款”等科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，差额部分借记或贷记“投资收益”科目.除债务重组和非货币性交易等以外。出售的短期投资已计提的短期投资跌价准备可在期末一并调整。五、本科目期末贷方余额，反映小企业已计提的短期投资跌价准备.1111应收票据一、本科目核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、小企业应在收到开出、承兑的商业汇票时,按应收票据的票面价值人账。带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。三、应收票据的账务处理:（一)小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,按应收票据的面值，借记本科目,按实现的营业收入，贷记“主营业务收入"等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。(二)小企业收到应收票据以抵偿应收账款时，接应收票据面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目,贷记“财务费用”科目。(三)小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目,按贴现息部分，借记“财务费用”科目，接应收票据的票面余额，贷记本科目。如为带息应收票据,按实际收到的金额，借记“银行存款"科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额,借记或贷记“财务费用”科目.贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户余额不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款"科目。

　　(四)小企业将持有的应收票据背书转让取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价

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　　值，借记“材料"、“库存商品"等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额）"科目，接应收票据的账面余额，贷记本科目,按实际收到或支付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。

　　如为带息应收票据，将持有的应收票据背书转让取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值。借记“材料"、“库存商品”等科目。按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金-—应交增值税(进项税额）"科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，按实际收到或支付的金额,借记或贷记“银行存款”等科目。

　　(五)应收票据到期,应分别情况处理：1．收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目,按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额,贷记“财务费用”科目.2．因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，接应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。3．到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息,其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记,待实际收到时冲减收到当期的财务费用。四、小企业应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。五、小企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。六、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。112l应收股息一、本科目核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息.企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入的债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,也在本科目核算。购入到期还本付息的长期债券应收的利息,在“长期债权投资"科目核算，不在本科目核算.二、小企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本（即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利），借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款,贷记“银行存款113l应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项.不单独设置“预收账款”科目的小企业,预收的款项也在本科目核算.二、小企业发生应收账款时，按应收金额,借记本科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入"等科目，接专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额)”科目；收回应收账款时，借记“银行存款"等科目，贷记本科目。小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等,借记本科目，贷记“银行存款"等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如果小企业应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。三、小企业以应收债权融资或出售应收债权的会计处理：

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　　(一)以应收账款等应收债权为质押取得银行借款时，应按照实际收到的款项,借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费,借记“财务费用”科目,按银行借款本金并考虑借款期限，贷记“短期借款’’等科目。

　　（二）企业将应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的，即在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿，所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承担的情况下,其会计处理为:

　　1.企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款"等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额，借记“其他应收款"科目,按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记本科目，差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”科目。

　　2.实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入“其他应收款”科目的金额，应按实际发生的销售退回及销售折让的金额,借记“主营业务收入”（如为现金折扣，应借记“财务费用”科目,下同)等科目，按可冲减的增值税销项税额,借记“应交税金——应交增值税(销项税额)"科目，按原记入“其他应收款’’科目的预计销售退回和销售折让金额,贷记“其他应收款"科目；企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记人“其他应收款”科目的金额如有差额，除接上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过“其他应付款"或“银行存款”科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过“其他应收款"或“银行存款”科目核算。

　　如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。

　　（三）企业在出售应收债权过程中如附有追索权，即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时，银行有权向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定,企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权，则应按本制度中关于以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行.

　　四、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查,并合理地计提坏账准备。

　　企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，对确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，应冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。

　　已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额,借记本科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目,贷记本科目。

　　五、本科目应按购货单位或接受劳务的单位分类，并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算。

　　六、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额,反映小企业预收的款项。1133其他应收款

　　一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、应收般息以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金"科目的小企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项等。

　　二、其他应收、暂付款主要包括：（一)应收的各种赔款、罚款；（二）应收出租包装物租金;（三）应向职工收取的各种垫付款项；

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　　（四)其他各种应收、暂付款项。三、小企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目.四、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查,预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。其他应收款坏账准备的提取及转回等，应比照“应收账款”科目的相关规定处理。五、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算.六、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的其他应收款。1141坏账准备一、本科目核算小企业提取的坏账准备。二、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查,预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备.三、小企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其余额转入应收账款，并按规定计提相应的坏账准备.四、计提坏账准备的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法等，具体采用何种方法由小企业自行确定。当期应提取的坏账准备应按以下公式计算：当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额一(或+）本科目的贷方余额(或借方余额）当期接应收款项计算应提取的坏账准备金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提取坏账准备的金额小于本科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备的金额为零，应将本科目的余额全部冲回。提取坏账准备时，借记“管理费用”科目,贷记本科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取，借记“管理费用"科目,贷记本科目；应提数小于其账面余额的差额,作相反会计分录.五、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失时,虚冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收账款”或“其他应收款"科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。六、本科目期末贷方余额,反映小企业已提取的坏账准备.1201在途物资一、本科目核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本.二、小企业购人材料及商品，如果已取得发票等凭证或已支付货款但材料或商品等尚未运抵时，应按购人材料的实际成本，借记本科目，按取得的增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按已支付或应支付的金额，贷记“银行存款"或“应付账款”等科目。待购入的材料、商品等运抵企业并验收入库时,借记“材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映小企业购入但尚未运抵的材料或商品的实际成本。1211材料一、本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、燃料、包装物等的实际成本。小企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算范围内.二、购入材料的实际成本由下列各项组成:

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　　(一)买价；（二)运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等,不包括属于增值税一般

　　纳税人的小企业接规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税额)；（三）运输途中的合理损耗；(四）入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗,并减去回收的下脚废料价值）；（五)购人物资负担的税金(如关税等)和其他费用。属于增值税一般纳税人的小企业，购人材料需支付的增值税进项税额，应单独核算，不包括在购入材料成本中。小规模纳税人和购人材料不能取得增值税专用发票的小企业,购人材料支付的不可抵扣的增值税进项税额，计入所购材料的成本。从事商品流通的小企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期营业费用，不在本科目核算。

　　以上第(一）项应当直接计入各种材料的实际成本。第(二)、（三)、(四)、(五)项，凡能分清的，应直接计入各种材料的实际成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，合理分摊计人各种材料的实际成本。

　　三、取得并已验收入库材料的账务处理：（一)小企业购入并已验收入库的材料,按实际成本,借记本科目,接专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—-应交增值税(进项税额）”科目,贷记“银行存款"、“应付账款”等科目.原已记入“在途物资”科目的材料或商品，在验收入库时,借记本科目，贷记“在途物资”科目。(二)自制并已验收入库的材料,按生产过程中发生的实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目.小企业发给外单位加工的材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目,贷记本科目.委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本,借记本科目，贷记“委托加工物资"科目。（三)投资者投入的材料，按投资各方确认的价值，借记本科目,按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按两者之和，贷记“实收资本"等科目。（四）小企业接受捐赠的材料，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本;捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同类、类似材料的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费，作为实际成本，借记本科目,按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目,贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目.四、发出材料的账务处理：(一）小企业生产经营过程中领用材料,按实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目；小企业发出委托外单位加工的材料，按实际成本,借记“委托加工物资"科目，贷记本科目。(二)随同商品出售但不单独计价的包装物，按实际成本,借记“营业费用"科目,贷记本科目；随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。（三)出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时，应结转成本，借记“其他业务支出"科目（出租包装物），借记“营业费用”科目（出借包装物),贷记本科目。出租、出借包装物,应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。

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　　收到出租包装物的租金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入"等科目。

　　收到出租、出借包装物的押金，借记“现金"、“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目，退回押金作相反会计分录.

　　五、小企业发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法.材料计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更,应在会计报表附注中说明。

　　六、小企业出售材料，按已收或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按实现的销售收入，贷记“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额）”科目。月度终了，接出售材料的实际成本，借记“其他业务支出'’科目,贷记本科目.

　　七、小企业的各种材料,应当定期清查盘点。盘盈的各种材料，按该材料的市价或同类、类似材料的市场价格,冲减当期管理费用；盘亏或毁损的材料，其相关的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，属于自然灾害造成的，计入当期营业外支出,属于其他情况的,计入当期管理费用。

　　八、本科目应按材料及包装物的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格设置明细账。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记.企业至少应有一套同时包括数量和金额的材料明细账。由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记数量，定期由财务会计部门稽核并登记金额。

　　九、本科目的期末借方余额，反映小企业库存材料及包装物的实际成本。123l低值易耗品

　　一、本科目核算小企业库存低值易耗品的实际成本.低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。二、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品的实际成本构成以及低值易耗品的清查盘点，比照“材料”科目的相关规定进行核算。三、小企业应当根据具体情况,对低值易耗品采用一次或分次摊销的方法。一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用,借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。报废时,将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用，借记“材料"等科目，贷记“制造费用"、“管理费用”等科目.分次摊销的低值易耗品,领用时，借记“待摊费用"或“长期待摊费用”科目，贷记本科目.分次摊入有关成本费用时，借记有关成本费用科目，贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目。如果低值易耗品已经发生毁损、遗失等，不能再继续使用的，应将其账面价值，全部转入当期成本、费用。四、小企业对在用低值易耗品,以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应当加强实物管理，并在备查簿中登记.五、本科目应按低值易耗品的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。六、本科目期末借方余额，反映小企业库存未用低值易耗品的实际成本.1243库存商品一、本科目核算小企业库存各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品等。小企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同本企业的产品，在本科目核算。

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　　委托外单位加工的商品及委托其他单位代销的商品，不在本科目核算。二、从事工业生产的小企业库存商品的核算。从事工业生产的小企业，其库存商品主要指产成品。产成品，是指已经完成全部生产过程并已验收入库符合标准规格和技术条件，可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，视同本企业的产成品，所发生的支出，也在本科目核算。(一）小企业的产成品一般应按实际成本进行核算。按实际成本核算的情况下，产成品的收入、发出和销售，平时只记数量不记金额。月度终了，计算入库产成品的实际成本。对发出和销售的产成品,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法或个别计价法等方法确定其实际成本.核算方法一经确定，不得随意变更;如需变更，应在会计报表附注中予以说明.（二）小企业生产完成验收入库的产成品，按实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科目.小企业在销售产成品并结转成本时，应借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。一、从事商品流通的小企业库存商品的核算.从事商品流通的小企业,其库存商品主要指外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。从事商品流通的小企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用,不计入购入商品的实际成本,应于发生时确认为当期的营业赞用.(一）库存商品采用进价核算：l.小企业库存商品采用进价核算的，购入的商品在到达验收入库后，按商品进价,借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，按实际应付款项，贷记“应付账款”等科目。企业委托外单位加工收回的商品，按委托加工商品的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。2。销售发出的商品结转销售成本时，可按先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等方法计算已销商品的销售成本，核算方法一经确定,不得随意变更;如需变更,应在会计报表附注中予以说明.小企业结转发出商品的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。（二）库存商品采用售价核算：1．小企业库存商品采用售价棱算的,购入的商品到达验收入库后，按商品售价，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金-—应交增值税(进项税额）”科目，按商品进价和增值税进项税额的合计金额,贷记“应付账款"等科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价"科目。企业委托外单位加工收回的商品，按商品售价，借记本科目，按委托加工商品的实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目.2．销售发出的商品，平时可按商品售价结转销售成本,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价,借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本"科目。四、库存商品盘盈、盘亏的核算。小企业清查盘点中发现的库存商品盘盈，应按谈商品的市价或同类、类似商品的市场价格作为实际成本,借记本科目，贷记“管理费用”科目.发现的库存商品盘亏或毁损。其相应的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,属于自然灾害造

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　　成的，计入当期营业外支出;属于其他情况的，计入当期管理费用。五、本科目应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账。六、本科目期末借方余额，反映小企业各种库存商品的实际成本(或进价)或售价。

　　1244商品进销差价一、本科目核算从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间

　　的差额。二、小企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品,按售价，借记“库存商品”

　　科目，按进价，贷记“委托加工物资"、“银行存款”等科目,按售价与进价之间的差额，贷记本科目。

　　小企业采用售价核算的商品发生溢余，应按商品售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“管理费用”科目，按售价与进价的差额，贷记本科目.库存商品发生损失，按进价和不可抵扣的增值税进项税额的合计金额减去过失人或者保险公司等赔款之后的余额，借记“管理费用”科目，按应由过失人或保险公司等的赔款金额，借记“其他应收款"科目，按售价，贷记“库存商品”科目，按不可抵扣的增值税进项税额，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出）”科目，按售价与进价的差额，借记本科目.

　　三、月度终了，分摊已销商品的进销差价，借记本科目,贷记“主营业务成本”科目。已销商品应分摊的进销差价，按以下方法计算:差价率=月末分摊前本科目余额÷（月末“库存商品”科目余额+本月“主营业务收入”科目贷方发生额)×100％本月销售商品应分摊的进销差价=本月“主营业务收入"科目贷方发生额×差价率上述所称“主营业务收入”，是指采用售价核算的商品所取得的收入。委托代销商品和委托加工物资可用上月的差价率计算应分摊的进销差价。小企业的商品进销差价率各月之间比较均衡的,也可采用上月的差价率计算分摊本月已销商品应负担的进销差价,,并应于年度终了，对商品的进销差价进行核实调整.四、本科目应按商品类别或实物负责人设置明细账，进行明细核算。五、本科目的期末贷方余额，反映尚未分摊的商品进销差价。1251委托加工物资一、本科目核算小企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。二、发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目,贷记“材料”、“库存商品”等科目。按售价核算库存商品的，还应同时结转进销差价。小企业支付的加工费用、应负担的运杂费等，借记本科目、“应交税金—-应交增值税（进项税额)”等科目,贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资,其由受托方代收代交的消费税，应分别以下情况处理：（一）收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记本科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。（二）收回后用于连续生产按规定准予抵扣的,接受托方代收代交的消费税，借记“应交税金—-应交消费税"科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。加工完成验收入库的物资，按收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“材料"、“库存商品”等科目，贷记本科目.三、本科目应按加工合同、受托加工单位等设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小企业委托外单位加工但尚未加工完成物资的实际成本。126l委托代销商品一、本科目核算小企业委托其他单位代销的商品的实际成本(或进价)或售价。二、小企业将委托代销的商品发交受托代销单位时，按实际成本(采用售价核算的，按

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　　售价)，借记本科目,贷记“库存商品"科目。收到代销单位报来的代销清单时，接应收金额,借记“应收账款”科目，按应确认的收入，贷记“主营业务收入"等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额）科目；按应支付的手续费等，借记“营业费用”科目，贷记“应收账款”科目。同时,按代销商品的实际成本（或售价)，借记“主营业务成本"等科目，贷记本科目。

　　小企业采用售价核算委托代销商品的，月度终了,应将售出委托代销商品的售价调整为实际成本。

　　收到代销单位的代销款项，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目.三、本科目应按受托单位设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小企业委托其他单位代销商品的实际成本(或进价)或售价.1281存货跌价准备一、本科目核算小企业提取的存货跌价准备.二、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货可变现净值低于其成本的部分，应当提取存货跌价准备。可变现净值，是指小企业在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。三、存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值孰低计量。对于数量繁多、单价较低的存货,可以按存货类别合并计量成本与可变现净值。四、当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：(一)市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；(二）企业使用该材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;（三)因产品更新换代，原有库存材料或商品已不适应新产品的需要,而相关材料或商品的市场价格又低于其账丽成本；(四）因所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;(五)其他足以证明有关存货实质上发生减值的情况.五、会计期末,小企业计算出存货可变现净值低于成本的差额，应按该差额,借记“管理费用”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的存货，其价值以后得以恢复，应转回已计提的存货跌价准备，借记本科目，贷记“管理费用"科目，转回的存货跌价准备应以原计提的金额为限。除债务重组和非货币性交易等以外,小企业售出商品时可不结转相应的存货跌价准备，待期末时一并进行调整。六、本科目期末贷方余额，反映小企业已提取的存货跌价准备。1301待摊费用一、本科目核算小企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内（包括1年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费等。企业发生的摊销期限在1年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算,不在本科目核算。二、小企业对低值易耗品采用分次摊销法的，领用低值易耗品时,应按领用低值易耗品的实际成本，借记本科目（或“长期待摊费用”科目）,贷记“低值易耗品”等科目；分期摊销时，借记“制造费用”、“管理费用"、“其他业务支出”等科目，贷记本科目(或“长期待摊费用”科目）。三、小企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等,应于预付时，

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　　借记本科目，贷记“银行存款"等科目；财产保险费应在保险的有效期限内、经营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，借记“管理费用”、“制造费用"等科目，贷记本科目。

　　四、小企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目.按受益期限分期平均摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

　　五、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。六、本科目期末借方余额，反映小企业各种已支出但尚未摊销的费用。140l长期股权投资一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。小企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20％或20％以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占谈单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20％或20％以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。(一)以现金购入的长期股权投资,按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用)作为投资成本。实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款’'科目。（二）接受投资者投入的长期股权投汝，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目,贷记“实收资本”等科目。四、长期股权投资成本法的账务处理：（一）采用成本法核算时,除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。（二)股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分,借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息"科目.五、长期股权投资权益法的账务处理：(一）采用权益法核算时,长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整.（二）股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额,调整长期股权投资的账面余额。如被投资单位实现净利润,企业应按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。如被投资单位发生净亏损，则应作相反分录，但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。被投资单位宣告分派现金股利或利润，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股息”科目，贷记本科目;实际分得现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。六、小企业处置长期股权投资时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股息"科

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　　目，按其差额,贷记或借记“投资收益"科目。七、本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算.八、本科目期末借方余额，反映小企业持有的长期股权投资的账面余额。

　　1402长期债权投资一、本科目核算小企业购入的在1年内(不含1年)不能变现或不准备随时变现的债券和

　　其他债权投资。二、本科目应当设置以下明细科目：(一）债券投资。小企业应在本明细科目下设置以下明细账进行明细核算：1。面值；2．溢折价;3。应计利息。(二)其他债权投资。小企业应在本明细科目下设置以下明细账进行明细核算：1．本金；2。应计利息.企业购入债券所发生的手续费等相关税费，应直接计入当期损益.三、长期债权投资成本的确定。（一）以支付现金方式购入的长期债权投资,按实际支付的价款扣除支付的税金、手续

　　费等(如实际支付的价款中含有应收利息，还应扣除应收利息部分）后的金额作为债券投资的成本。

　　（二）接受投资者投入的长期债权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本"、“资本公积”科目。

　　四、债券投资的账务处理。(一）小企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息及税金、手续费等相关税费后的金额,作为债券投资的成本。该成本减去尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认债券利息收入时以直线法摊销.长期债券应按期计提利息。购入到期还本付息的债券，按期计提的利息，记入本科目;购入分期付息、到期还本的债券,已到付息期而应收未收的利息,于确认利息收入时，记入“应收股息"科目。（二)小企业购入长期债券付款时，按债券面值，借记本科目（债券投资-—面值），按支付的税金、手续费等，借记“财务费用"科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记本科目（债券投资——溢折价），如宴际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“应收股息"科目。（三)小企业购入溢价发行的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“应收股息”科目（或本科目)，按应分摊的溢价金额，贷记本科目(债券投资——溢折价），按其差额，贷记“投资收益”科目。企业购入折价发行的债券.对于每期应分摊的折价金额,应增加投资收益。(四）出售债券或债券到期收回本息，按收回金额，借记“银行存款”科目,按债券账面余额，贷记本科目，对于记入“应收股息”科目的应收利息,应贷记“应收股息"科目，差额贷记或借记“投资收益”科目。五、小企业进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付的价款,借记本科目，贷记“银行存款”科目.其他债权投资到期收回本息,按实际收到的金额，借记“银行存款"科目，按其他债权投资的实际成本，贷记本科目，按其差额，贷记“投资收益”科目.

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　　六、小企业应按债券投资、其他债权投资进行明细核算,并按债权投资种类设置明细账.七、本科目期末借方余额，反映小企业持有的长期债权投资的本金(或本息)和未摊销的溢折价金额。1501固定资产一、本科目核算小企业固定资产的原价.固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产.二、小企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。三、固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，取得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：(一)外购固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。(二)自制、自建的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为其成本。（三）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为其成本。（四）融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。（五）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为固定资产的成本;如果捐赠方未提供有关凭据，则按其市价或同类、类似固定资产的市场价格估计的金额，加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等作为固定资产成本。(六)盘盈的固定资产,按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其成本。(七)经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为其成本。四、固定资产增加的账务处理。(一)购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为入账价值，借记本科目,贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入本科目。(二)自行建造完成的固定资产,按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值，借记本科目，贷记“在建工程”科目.建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。包括小企业以专门借款购建的固定资产，在达到预定可使用状态前实际发生的借款费用等。(三)投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,借记本科目，贷记“实收资本”等科目.

　　（四）融资租人的固定资产，应当在本科目项下单设明细科目进行核算。小企业应在租赁开始日,按租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租人固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等，借记本科目（融资租入固定资

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　　产），按租赁协议或者合同确定的设备价款，贷记“长期应付款—-应付融资租赁款”科目，按支付的其他费用，贷记“银行存款"等科目.租赁期满,如合同规定将固定资产所有权转归承租企业,应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

　　(五)接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值,借记本科目，贷记“待转资产价值”科目。(六)盘盈的固定资产,按其市价或同类、类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。（七)经批准无偿调入的固定资产,按确定的成本，借记本科目,贷记“资本公积”科目.五、与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命、使生产的产品质量实质性提高或是生产产品的成本实质性降低等，应将发生的支出计入固定资产价值.可资本化的固定资产后续支出发生时，借记“在建工程"等科目，贷记“银行存款”等科目。固定资产的后续支出中，按上述原则不能计入固定资产价值的部分，应于发生时确认为当期费用.六、固定资产减少的账务处理.（一)盘亏的固定资产,按其账面净值，借记“营业外支出”科目，按已提折旧日，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。(二)因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目,按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价,贷记本科目。(三）投资转出的固定资产，应按本制度中关于非货币性交易的原则处理。（四)捐赠转出的固定资产，应按固定资产净值，转入“固定资产清理”科目，对于应支付的相关税费，也应通过“固定资产清理”科目进行归集。按“固定资产清理”科目的余额,借记“营业外支出"科目，贷记“固定资产清理”科目.七、小企业应当设置“固定资产登记簿"和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细榱算。经营租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本科目核算。八、本科目期末借方余额,反映小企业期末固定资产的账面原价。1502累计折旧一、本科目核算小企业固定资产的累计折旧。二、小企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。三、除下列情况外，小企业应对所有固定资产计提折旧：(一)已提足折旧仍继续使用的固定资产；(二)按照规定单独估价作为固定资产入账的土地.已达到预定可使用状态的固定资产。如果尚未办理竣工决算的,应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价,同时调整原已计提的折旧额.四、小企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更,应将变更的内容及原因在变更当期会计报表附注中说明。小企业对固定资产进行改良后，应当根据调整后的固定资产成本，并根据本企业的使用情况合理估计折旧年限和净残值，提取折旧。融资租入的固定资产,应当采用与自有应计折旧固定资产相一致的折旧政策.五、小企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧日；当月减少的固定资产，当月照提折旧。从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管

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　　能否继续使用,均不再提取折旧；提前报废的固定资产,也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理赞用后的金额。

　　六、小企业按月计提的固定资产折旧，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

　　七、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧日，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算

　　八、本科目期末贷方余额,反映小企业已提取的固定资产折旧累计数。1601工程物资

　　一、本科目核算小企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未安装的设备的实际成本等。

　　二、小企业购入为工程准备的物资,应接实际成本和专用发票上注明的增值税额，借记本科目,贷记“银行存款"、“应付账款"等科目.

　　三、工程领用工程物资，借记“在建工程"科目，贷记本科目。工程完工对领出的剩余工程物资应办理退库手续，并作相反的会计分录。

　　四、工程完工后剩余的物资，如转作本企业存货的，按材料的实际成本，借记“材料”科目，按可抵扣的增值税进项税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)"科目，按转入存货的剩余工程物资的账面余额,贷记本科目。

　　五、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人的赔偿部分，工程尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的,计入营业外收支。

　　六、本科目期末借方余额，反映小企业为工程购入但尚未领用的材料及购入需要安装设备的实际成本等。1603在建工程

　　一、本科目核算小企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。为在建工程需要专门购入的工程物资，购入时应通过“工程物资”科目进行核算，待实际用于在建工程时转入本科目。二、本科目应当设置以下明细科目：(一）建筑工程；(二）安装工程；（三)技术改造工程；（四）其他支出。三、在建工程的账务处理：（一)发包的工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，根据实际支付的价款，借记本科目（建筑工程、安装工程等)，贷记“银行存款”科目;以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，应按工程物资的实际成本,借记本科目（建筑工程、安装工程等），贷记“工程物资”科目；将需要安装的设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本借记本科目（建筑工程、安装工程等),贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时补付的工程款，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记

　　“银行存款”、“应付账款"等科目。(二)自营的工程,领用工程用物资时，应按工程物资的实际成本，借记本科目(建筑工程、

　　安装工程等）,贷记“工程物资”等科目；工程领用本企业材料的，应按材料的实际成本加

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　　上不能抵扣的增值税进项税额，借记本科目(建筑工程、安装工程等），按材料的实际成本，贷记“材料”科目，按不能抵扣的增值税进项税额，贷记“应交税金--应交增值税（进项税额转出)”科目.工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本加上应交纳的相关税费,借记本科目(建筑工程、安装工程等）,按应交纳的相关税费，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额）”等科目，按库存商品的实际成本,贷记“库存商品"科目.

　　工程应负担的职工工资及福刺费，借记本科目（建筑工程、安装工程等），贷记“应付工资”、“应付福利费"科目。

　　(三）工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，借记本科目(其他支出），贷记“银行存款”等科目。

　　工程在达到预定可使用状态前发生的有关测试费用,应计入在建工程成本。四、本科目的期末借方余额,反映小企业尚未完工的工程的实际成本。1701固定资产清理一、本科目核算小企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值,借记本科目,按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生的费用以及应交纳的税金,借记本科目，贷记“银行存款"、“应交税金"等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目,贷记本科目.小企业于生产经营期间产生的固定资产清理净收益，应借记本科目，贷记“营业外收入”科目；生产经营期间产生的固定资产清理净损失，应借记“营业外支出”科目，贷记本科目.三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。180l无形资产一、本科目核算小企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值二、无形资产应按取得时的实际成本计量。取得时的实际成本按以下原则确定：(一)购入的无形资产,按实际支付的价款作为实际成本。(二)投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值作为实际成本。(三)接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为实际成本；捐赠方未提供有关凭据的，按其市价或同类、类似无形资产的市价作为实际成本。(四)自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、律师费等作为其实际成本。研究开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费等研发费用，应于发生时计入当期损益。（五）购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权,按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程.三、无形资产的账务处理：(一)购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值,借记本科目，贷记“实收资本”等科目.

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　　(三）接受捐赠的无形资产,按确定的实际成本，借记本科目，贷记“待转资产价值"科目。（四）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按申请注册过程中的实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。相关研发费用，于发生时计入当期管理费用。(五)以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款,借记本科目，贷记“银行存款”等科目；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程，借记“在建工程"等科(六）出租无形资产所取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；结转出租无形资产的成本时，借记“其他业务支出”科目，贷记有关科目。(七)出售无形资产，按实际取得的转让价款,借记“银行存款"等科目，按无形资产的账面余额，贷记本科目,接应支付的相关税费，贷记“银行存款"、“应交税金"等科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。四、无形资产应当自取得当月起按直线法分期平均摊销，计入损益。其摊销年限应按以下原则确定：(一)合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；（二）合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；(三）合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者.如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10年。摊销无形资产价值时,借记“管理费用"、“其他业务支出”科目，贷记本科目.五、本科目应按无形资产类别设置明细账，进行明细核算。六、本科目期末借方余额，反映小企业已入账无形资产的摊余价值。190l长期待摊费用一、本科目核算小企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。二、小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记赞以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记本科目,贷记有关科目；在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。三、小企业发生的其他长期待摊费用，借记本科目。贷记有关科目。摊销时,借记“制造费用"、“管理费用”等科目，贷记本科目。四、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。（二）负债类科目2101短期借款一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年)的各种借款。二、小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务费用"科目，贷记“预提费用"、“银行存款”等科目。三、本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。四、本科目期末贷方余额,反映小企业尚未偿还的短期借款本金。211l应付票据一、本科目核算小企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括

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　　银行承兑汇票和商业承兑汇票.二、应付票据的账务处理：（一)小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付应付账款时,借记“材料”、“库

　　存商品”、“应付账款”、“应交税金--应交增值税（进项税额）等科目，贷记本科目.（二)支付银行承兑汇票的手续费,借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收

　　到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目.(三)应付票据到期，如小企业无力支付票款,按应付票据的账面余额，借记本科目,贷记

　　“应付账款”科目。三、如为带息应付票据，应当按期计提利息计人当期财务费用.借记“财务费用”科目，

　　贷记本科目。四、小企业应当设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发

　　日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

　　五、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未到期的应付票据本息。212l应付账款

　　一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。二、小企业购人材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料”、“库存商品”等科目,按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—-应交增值税(进项税额)”等科目，按两者的合计金额，贷记本科目。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开出、承兑的商业汇票抵付应付款项,借记本科目，贷记“应付票据"科目。三、小企业如有确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项，应转入资本公积,借记本科目，贷记“资本公积"科目。四、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末贷方余额,反映小企业尚未支付的应付账款。2151应付工资一、本科目核算小企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付,都应当通过本科目核算.二、小企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、工资标准等，编制“工资单”，计算各种工资。三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”,按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目,贷记“银行存款”科目.支付工资时，借记本科目，贷记“现金"等科目.从应付工资中扣还的各种款项(如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金—-应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。小企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、月度终了，应将本月应发的工资进行分配:（一)生产、管理部门的人员工资,借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用"科目，贷记本科目。

　　（二）应由采购、销售费用开支的人员工资,借记“营业费用”科目，贷记本科目。

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　　（三）应由工程负担的人员工资，借记“在建工程"等科目，贷记本科目。(四)应由福利费开支的人员工资,借记“应付福利费”科目，贷记本科目。

　　五、小企业应当设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单"或“工资汇总表”进行登记。

　　六、本科目期末一般应无余额,如果小企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额.如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。2153应付福利费

　　一、本科目核算小企业提取的福利费。二、提取福利费时，借记“生产成本”、“制造费用"、“营业费用"、“管理费用”、“在建工程"等科目，贷记本科目.支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等，应借记本科目,贷记“现金”、“银行存款"等科目。一、本科目期末贷方余额,反映小企业福利费的结余。二、216l应付利润一、本科目核算小企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的利润（含现金股利，下同）。二、小企业应当根据批准的利润分配方案,按应分配的利润,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的利润。217l应交税金一、本科目核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。二、本科目应当设置以下明细科目：（一)应交增值税小企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金"、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的小企业的情况：1。国内采购的物资,应按专用发票上注明的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额）,按专用发票上记载的应当计人采购成本的金额,借记“材料"、“库存商品"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目.购人物资发生的退货,作相反会计分录。2．接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额)，按投资各方确定的价值,借记“材料”等科目,按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目,按其差额，贷记“资本公积"科目。3。接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额,借记本科目（应交增值税——进项税额），接专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”等科目，按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目.

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　　4．进口物资,按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目（应交增值税-—进项税额）,按进口物资应计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商晶”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　5．购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记本科目（应交增值税-—进项税额），按买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的价款,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　6．小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过本科目(应交增值税—-进项税额)核算.

　　7．销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等），按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。

　　8.有出口物资的企业，其出口退税按以下规定处理：(1)实行“免、抵、退"办法的生产性小企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本,借记“主营业务成本”科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记本科目（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目（应交增值税——出口退税).因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款,借记“应收账款”科目，贷记本科目（应交增值税—-出口退税）;收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。(2）未实行“免、抵、退”办法的小企业，物资出口销售时,按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额，借记“应收账款”等科目，按规定计算的不予退回的税金，借记“主营业务成本”科目，按当期出口物资实现的营业收入，贷记“主营业务收入"科目，按规定计算的增值税，贷记本科目（应交增值税——销项税额)。收到退回的税款，借记“银行存款"科目，贷记“应收账款”科目。9.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程"、“长期股权投资”、“应付福利费"、“营业外支出"等科目，贷记本科目(应交增值税-—销项税额)。10.随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税，借记“应收账款"等科目，贷记本科目(应交增值税——销项税额）。11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目,借记“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记本科目(应交增值税——进项税额转出）.12.本月上交本月的应交增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金），贷记“银行存款"科目。13。月度终了,将本月应交未交或多交的增值税额自本科目（应交增值税—-转出未交增值税或转出多交增值税）转入本科目（未交增值税）。结转后，本科目（应交增值税)明细科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。（二)未交增值税月度终了，将本月应交未交增值税自本科目（应交增值税）明细科目转入本科目（未交增值税）明细科目，借记本科目（应交增值税——转出未交增值税）,贷记本科目（未交增值税)。如本月为多交增值税的，应将本月多交的增值税自本科目（应交增值税—-转出多交

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　　增值税）明细科目转入本科目（未交增值税)明细科目;借记本科目（未交增值税）,贷记本科目(应交增值税—-转出多交增值税)科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记本科目(未交增值税）,贷记“银行存款”科目.

　　（三)应交消费税1．小企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税）。退货时作相反会计分录。2.随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目,贷记本科目（应交消费税)。3。需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。委托加工物资收回后,直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产,按规定准予抵扣的，对于代收代交准予抵扣的消费税，借记本科目（应交消费税)，贷记“应付账款"、“银行存款"等科目。4．需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产"、“材料"、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。5。免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理：生产性小企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。通过外贸企业出口物资时，如按规定实行先征后退办法的，按下列方法进行会计处理：委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时,按应交消费税，借记“应收账款”科目，贷记本科目(应交消费税).收到退回的税金，借记“银行存款"科目，贷记“应收账款"科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反会计分录。6．小企业将物资销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应记入“主营业务税金及附加”科目，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税）.7．交纳的消费税,借记本科目(应交消费税），贷记“银行存款”科目。（四)应交营业税1．小企业发生应交纳营业税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税,借记“主营业务税金及附加"等科目,贷记本科目(应交营业税）。2。销售不动产，按销售额计算的营业税记入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理"科目，贷记本科目（应交营业税)。3．交纳的营业税,借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”科目。(五)应交资源税1.小企业销售物资按规定应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税）。2.自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本"科目，贷记本科目(应交资源税)。3.小企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款和代扣代交的资源税,借记“材料"等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代交的资源税，贷记本科目（应交资源税）。

　　4．外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按允许抵扣的资源税,借记本科目（应交资源税)，按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额,借记“材料”等科目，按应支付的全部价款,贷记“银行存款"、“应付账款"等科目；加工成固体盐后,在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加"科目,贷记本科目（应交资源税)；将销售固体盐应交纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差

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　　额上交时，借记本科目（应交资源税)，贷记“银行存款”科目。5．交纳的资源税，借记本科目(应交资源税）,贷记“银行存款”科目。

　　(六)应交所得税1．小企业计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目(应交所得税）。

　　2．交纳的所得税，借记本科目(应交所得税），贷记“银行存款”等科目.（七)应交土地增值税1。转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理"、“在建工程"等科目，贷记本科目(应交土地增值税).2。交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。（八）应交城市维护建设税1．小企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”等科目,贷记本科目（应交城市维护建设税).2.交纳的城市维护建设税，借记本科目（应交城市维护建设税)，贷记“银行存款"科目。(九）应交房产税、土地使用税、车船使用税l。小企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税时，借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）,贷记“银行存款”科目。(十）应交个人所得税1．小企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目(应交个人所得税）。2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税）,贷记“银行存款”科目。三、小企业因多计等原因退回的所得税，应当在实际收到时,冲减收到当期的所得税费用。小企业收到退还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。小企业因多计等原因退回的消费税、营业税等,应于实际收到时，借记“银行存款”等科目,贷记“主营业务税金及附加"等科目;属于增值税的，应于实际收到时，借记“银行存款"科目，贷记“营业外收入”科目。四、本科日期末贷方余额，反映小企业尚未交纳的税金；期末如为借方余额,反映小企业多交或尚未抵扣的税金.2176其他应交款一、本科目核算小企业除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。二、按规定计算出应交纳的各种款项，借记“主营业务税金及附加"、“管理费用”等科目,贷记本科目;交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未交纳的其他应交款项；期末如为借方余额,反映小企业多交的其他应交款项。2181其他应付款一、本科目核算小企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等,具体包括:（一）应付经营租入固定资产和包装物的租金:（二）职工未按期领取的工资；

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　　（三）存入保证金(如收入包装物押金等)；(四)其他应付、暂收款项。二、发生的各种应付、暂收款项,借记“银行存款"、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款"等科目.三、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账,进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的其他应付款。2191预提费用一、本科目核算小企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。二、按规定预提计入本期成本费用的各项支出,借记“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额,应当计入当期费用。三、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细榱算.四、本科目期末贷方余额，反映小企业已预提但尚未支付的各项费用。2201待转资产价值一、本科目核算小企业接受捐赠待转的资产价值。二、本科目应当设置以下明细科目：(一)接受捐赠货币性资产价值;（二)接受捐赠非货币性资产价值。三、接受捐赠资产的账务处理：(一)取得的货币性资产捐赠,应按实际取得的金额,借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记本科目（接受捐赠货币性资产价值）.取得的非货币性资产捐赠，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额及相关税费作为接受捐赠非货币性资产的入账价值；捐赠方未提供有关凭据的，按其市价或同类、类似非货币性资产的市场价格估计的金额及相关税费作为接受捐赠非货币性资产的入账价值，借记“库存商品”、“固定资产"等科目，一般纳税人按规定如涉及可抵扣的增值税进项税额的，应按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金--应交增值税(进项税额）”科目,按接受捐赠待转的资产价值，贷记本科目(接受捐赠非货币性资产价值),按因接受捐赠资产支付或应付的除所得税以外的其他相关税费金额，贷记“银行存款”等科目。小企业库存商品采用售价核算的，库存商品应接售价入账，售价与确定的进价之间的差额，作为商品进销差价处理.(二）本科目的期末结转：l。如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额,应按本科目的账面余额，借记本科目（接受捐赠货币性资产价值或接受捐赠非货币性资产价值），按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金-—应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积(其他资本公积或接受捐赠非现金资产准备)”科目。2.如果接受捐赠的非货币性资产金额较大。经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳税所得额的,各期计算交纳所得税时，应按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，借记本科目,按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额,贷记“应交税金--应交所得税”科目,按其差额，贷记“资本公积（接受捐赠非现金资产准备)”科目。

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　　四、本科目期末贷方余额，反映小企业接受捐赠的资产价值中需要在以后年度结转的部分。2301长期借款

　　一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年）的各项借款。

　　二、小企业借入的长期借款，借记“银行存款"科目,贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　三、小企业所发生的借款费用，是指因借款而发生的利息以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

　　为购建固定资产而发生的专门借款,在满足借款费用开始资本化的条件时至购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用,应计入固定资产成本；在固定资产达到预定可使用状态以后发生的,应于发生时计入当期财务费用。

　　(一）借款费用开始资本化的条件是指同时满足以下三个条件:1。资产支出已经发生；2．借款费用已经发生;3．为使固定资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。(二)如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用,直至资产的购建活动重新开始.（三)所购建的固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面判断：1。固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；2．所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符,即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方,也不影响其正常使用;3。继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。四、小企业发生的借款费用（包括利息、汇兑损失等），应按照上述规定，分别计入有关科目：属于筹建期间的，计入长期待摊费用,借记“长期待摊费用”科目,贷记本科目；属于生产经营期间的，计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用"等科目；属于发生的与固定资产购建有关的借款费用,在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入固定资产成本，借记“在建工程"科目,贷记本科目；固定资产达到预定可使用状态后发生的，计人财务费用，借记“财务费用”科目,贷记本科目。与购建固定资产相关的专门借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应冲减所购建固定资产的工程成本。五、本科目应按贷款单位或债权人设置明细账,并按借款种类及期限等进行明细核算。六、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的长期借款本息。2321长期应付款一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款，包括融资租入固定资产的租赁费等。二、融资租入固定资产,应当在租赁开始日，接租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益等，借记“固定资产——融资租入固定资产"科目，按租赁协议或者合同确定的设备价款，贷记本科目,接应支付的其他相关费用，贷记“银行存款"、“应付账款”等科目。

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　　按期支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款"科目.租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业，应当进行转账,将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目.

　　三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额,反映小企业尚未支付的各种长期应付款。（三）所有者权益类科目3101实收资本一、本科目核算小企业实际收到投资者投入的资本。小企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积"科目核算，不记入本科目.二、实收资本的账务处理：(一)投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入小企业开户银行的金额,借记“银行存款”科目,按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记本科目，按其差额,贷记“资本公积——资本溢价”科目.投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记本科目，按其差额,借记或贷记“资本公积（外币资本折算差额)"科目；合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目,贷记本科目.(二）投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产科目，按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记本科目,按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”科目。

　　三、投资者投入的资本，除下列情况外，不得随意变动：(一）符合增资条件,并经有关部门批准增资。(二)按法定程序报经批准减少注册资本。四、小企业按法定程序报经批准减少注册资本的,借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。因减资而使股份发生变动的情况，在本科目的有关明细账及备查簿中详细记录.五、投资者按规定转让出资的,应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的投资,在投资者账户有关明细账及备查记录中转为受让方。六、本科目期末贷方余额，反映小企业实有的资本数额。3111资本公积一、本科目核算小企业取得的资本公积。二、本科目应当设置以下明细科目：（一)资本溢价；(二）接受捐赠非现金资产准备；（三）外币资本折算差额；（四）其他资本公积。三、资本公积的账务处理：(一）收到投资者投入的资产，应按实际收到的金额或确定的价值,借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本"科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价.（二)收到投资者投入的外币，合同约定汇率的，应接收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额,借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，借记或贷记本科目(外币资本折算差额）；合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目，贷记“实收资

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　　本”科目。（三)接受的货币性及非货币性资产捐赠,如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期

　　应纳税所得额，企业应按接受捐赠待转资产的价值,借记“待转资产价值（接受捐赠货币性资产价值或接受捐赠非货币性资产价值)”科目，按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金--应交所得税’’科目，按其差额，贷记本科目（其他资本公积或接受捐赠非现金资产准备)。

　　如果接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳税所得额的,各期计算交纳所得税时，应按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，借记“待转资产价值”科目,按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额，贷记“应交税金——应交所得税"科目,按其差额，贷记本科目(接受捐赠非现金资产准备）.

　　四、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算.五、本科日期末贷方余额,反映小企业实有的资本公积。312l盈余公积一、本科目核算小企业从净利润中提取的盈余公积.二、本科目应当设置以下明细科目：（一)法定盈余公积；(二)任意盈余公积；（三)法定公益金。三、小企业按照规定提取盈余公积时,借记“利润分配—-提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积"科目，贷记本科目（法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积）。小企业经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目,贷记“利润分配——其他转入”科目。用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，贷记“应付利润”科目;用盈余公积转增资本，应当于实际转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。小企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的.应按实际发生的金额，借记本科目（法定公益金)，贷记本科目（任意盈余公积)。四、小企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末贷方余额，反映小企业提取的盈余公积余额.3131本年利润一、本科目核算小企业实现的净利润(或发生的净亏损）。二、期末结转利润时，应将“主营业务收入"、“其他业务收入”、“营业外收入"等科目的期末余额，分别转入本科目,借记“主营业务收入”、“其他业务收入"、“营业外收入”等科目,贷记本科目；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用"、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税"等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“投资收益"科目的净收益，转入本科目,借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失,作相反会计分录。三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”

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　　科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。3141利润分配

　　一、本科目核算小企业实现利润的分配（或亏损的弥补)和历年分配（或弥补）后的积存余额.二、本科目应当设置以下明细科目：(四）提取任意盈余公积；

　　(五)应付利润；（六）转作资本的利润；(七)未分配利润。三、小企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（其他转入)。按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记本科目(提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积-—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积”科目。应当分配给投资者的利润,借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。四、小企业按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后，借记本科目（转作资本的利润)，贷记“实收资本”等科目。五、小企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应增设“580l以前年度损益调整”科目。调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税,借记有关科目,按应调整增加的应交税金，贷记“应交税金”科目,按其差额,贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税，应按调整减少的所得税,借记“应交税金”科目，按扣除调整应交税金的部分,借记“以前年度损益调整”科目，按两者的合计金额，贷记有关科目。经调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入本科目。“以前年度损益调整”科目如为贷方余额，应借记“以前年度损益调整”科目，贷记本科目（未分配利润)科目；“以前年度损益调整”科目如为借方余额，则作相反会计分录。六、年度终了，小企业应将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入本科目,借记“本年利润"科目,贷记本科目(未分配利润），如为(一）其他转入；（二）提取法定盈余公积；(三)提取法定公益金；净亏损，作相反会计分录;同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目.结转后，除“未分配利润"明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。七、本科目年末余额，反映小企业历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。（四）成本类科目4101生产成本一、本科目核算小企业生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。二、本科目应当设置以下明细科目:（一）基本生产成本;（二)辅助生产成本。三、小企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集，属于直接材

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　　料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等间接费用，应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入本科目“基本生产成本。’明细科目；其他间接费用先在“制造费用"科目汇集,月度终了,再按一定的分配标准,分配计入有关的产品成本.

　　发生的各项直接生产费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本),贷记“现金"、“银行存款”、“应付工资"、“材料"、“应付福利费"等科目。

　　各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本),贷记“制造费用”科目。

　　辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“营业费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目,贷记本科目(辅助生产成本)。

　　四、已经生产完成并已验收入库的产成品，应于月度终了，按实际成本,借记“库存商品”科目,贷记本科目（基本生产成本).

　　五、小企业应当根据本企业生产的特点,选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法。

　　六、本科目应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账(或成本计算单），并按规定的成本项目设置专栏。

　　七、本科目期末借方余额，反映小企业尚未加工完成的各项在产品的成本。4105制造费用

　　一、本科目核算小企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理赞、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

　　企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用,记入“管理费用”科目，不在本科目核算.

　　二、车间发生的机物料消耗,借记本科目,贷记“材料"等科目。发生的车间管理人员的工资及福利费，借记本科目,贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。

　　车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目.车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目,贷记“银行存款”等科目。发生季节性和修理期间的停工损失，借记本科目，贷记“材料"、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款"等科目.三、制造费用应按企业成本核算办法的规定,分配计入有关的成本核算对象,借记“生产成本”(基本生产成本、辅助生产成本）科目，贷记本科目。制造费用的分配方法，一般有下列几种：(一)按生产工人工资;（二)按生产工人工时;（三）按机器工时；（四）按耗用原材料的数量或成本；（五)按直接成本(原材料、燃料、动力、生产工人工资及应提取的福利费之和）；（六）按产品产量。具体采用哪种分配方法，由小企业自行决定.制造费用的分配方法一经确定,不得随意变更；如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。四、本科目应按不同的车间、部门设置明细账,并按费用项目设置专栏，进行明细核算.五、除季节性生产外，本科目期末应无余额。(五）损益类科目

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　　5101主营业务收入一、本科目核算小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。二、小企业应按以下规定确定收入实现，并将已实现的收入计入当期损益.(一)小企业销售商品的收入,应当在下列条件同时满足时予以确认：1．已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2．既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制；3．与交易相关的经济利益能够流入本企业；4.相关的收入和成本能够可靠地计量.（二)小企业提供劳务的收入，按以下规定予以确认：1．在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；2．如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完成的工作量确认

　　收入.（三)销售商品的收入应按小企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额汁

　　量。现金折扣，是指债权、人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除.

　　现金折扣在实际发生时直接计入当期财务费用。小企业应按实际收到的金额，借记“银行存款"等科目，按给予的现金折扣，借记“财务费用"科目，按应收的账款,贷记“应收账款”、“应收票据"等科目。

　　购买方实际获得的现金折扣,冲减取得当期的财务赞用。销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。三、小企业实现的商品销售收入，应按实际收到或应收的价款入账。(一）确认本期实现的商品销售收入时，应按实际收到或应收的价款,借记“银行存款”、“应收账款"、“应收票据"等科目，按实现的销售收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金—-应交增值税(销项税额）”科目。（二)销售退回,是指小企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回应当分别情况处理：1。未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理。2.已确认收入的销售商品退回,应直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等.企业发生的销售退回，接应冲减的销售收入。借记本科目,按允许扣减当期销项税额的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(销项税额)"科目，接已付或应付的金额,贷记“应收账款”、“银行存款”、“应付账款"等科目。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本"科目。如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。对于报告年度资产领债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度的销售退回，应增设“580l以前年度损益调整”科目核算,并调整报告年度会计报表相关项目.企业应按退回商品相对应的收入，借记“以前年度损益调整”科目，按可冲减的增值税销项税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额)”科目，按已付或应付给购买方的款项,贷记“银行存款”或“应付账款”科目.按退回商品的成本,借记“库存商品”科目(如为按售价核算的库存商品，应按售价），贷记“以前年度损益调整”科目(按售价核算的库存商品，还应同时确认与所邋回商品相对应的进销差价)。经过上述调整后，将“以前年度损益调整”科目的金额，转入“利润分配-—未分配利润”，借记或贷记“利润分配——未分配利润"，贷记或借记“以前年度损益调整"科目。四、实现的劳务收入，应按实际收到或应收的价款入账。小企业在提供劳务取得收入时，应按已收或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”

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　　等科目,按实现的劳务服务收人，贷记本科目，应交纳增值税的，还应按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)"科目。

　　五、小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入应于满足下列条件时确认:（一）与交易相关的经济利益能够流人本企业；(二）收入的金额能够可靠地计量。让渡资产使用权的收入应按小企业与其资产使用者签订的合同或协议规定的收费时间和方法确定.六、本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。七、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5102其他业务收入一、本科目核算小企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、无形资产出租、包装物出租等收入。其他业务收入的确认原则，比照主营业务收入的规定办理.二、小企业销售材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额）”科目。月度终了,按出售原材料的实际成本，借记“其他业务支出”科目,贷记“材料"科目。收到出租包装物的租金，借记“现金”、“银行存款”等科目，按实现的收入金额，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）"科目.出租无形资产所取得的租金收入,借记“银行存款”等科目。贷记本科目;结转出租无形资产的成本时,借记“其他业务支出”科目，贷记“无形资产”等科目。三、本科目应按其他业务的种类设置明细账,进行明细核算。四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润"科目，结转后本科目应无余额。5201投资收益一、本科目核算小企业对外投资所取得的收益或发生的损失。二、小企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存教”科目,按短期投资的账面余额.贷记“短期投资"科目，按未领取的现金股利、利润或利息,贷记“应收股息"科目，按其差额，借记或贷记本科目.三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记“应收股息”等科目，贷记本科目.长期股权投资采用权益法核算的，期末按持股比例计算应享有的被投资单位实现的净利润，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目；如为净亏损，作相反分录,但以长期股权投资的账面价值减记至零为限.出售或收回长期股权投资或长期债权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目,按长期股权投资或债权投资的账面余额，贷记“长期股权投资’’或“长期债权投资"科目，按未领取的现金股利、利润或利息，贷记“应收股息"科目，接其差额,贷记或借记本科目.

　　四、本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。五、期末，小企业应将本科目的余额转入“本年利润"科目，结转后本科目应无余额。5301营业外收入一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、

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　　处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等.二、小企业在生产经营期间,固定资产清理所取得的收益.应借记“固定资产清理”科目，

　　贷记本科目。企业在清查财产过程中，对于查明的固定资产盘盈,按确定的价值，借记“固定资产”

　　科目，贷记本科目。企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款"等科目，按无形资产的

　　账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费,贷记“应交税金”等科目,按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，贷记本科目。

　　小企业取得的罚款净收入,借记“银行存款”等科目，贷记本科目。三、本科目应按收入项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。540l主营业务成本一、本科目核算小企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本。二、月度终了，小企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种势务等的实际成本,计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”等科目。本月的销售商品退回，可以单独计算退回商品的成本，借记“库存商品”等科目,贷记本科目；如本月销售商品尚未结转成本的，也可以直接从本月的销售商品数量中减去.三、小企业可以根据具体情况，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、个别计价法等方法，确定销售商品等的实际成本。确定销售商品及提供劳务成本的方法一经确定，不得随意变更。如需变更,应当在会计报表附注中予以说明.小企业采用售价核算库存商品的,平时的销售成本按售价结转，月度终了，计算并结转本月销售商品应分摊的进销差价，将已销商品的售价调整为进价。四、本科目应按销售及其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额.5402主营业务税金及附加一、本科目核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。二、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金--应交营业税"、“应交税金-—应交消费税"、“其他应交款"等科目.小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目,贷记本科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5405其他业务支出一、本科目核算小企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。二、小企业销售材料，按售价和应收的增值税额，借记“银行存款"、“应收账款”等科目，按实现的销售收入，贷记“其他业务收入"科目,按专用发票上注明的增值税额。贷记“应交税金——应交增值税（销项税额)”科目.月度终。了按出售材料的实际成本,借记本科目,贷记“材料”科目。出租包装物，在第一次领用新包装物时，应当结转成本，借记本科目，贷记“材料”科目。三、本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5501营业费用

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　　一、本科目核算小企业销售商品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

　　商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费，也在本科目核算.

　　商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目。二、小企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用，借记本科目,贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算.四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润"科目,结转后本科目应无余额.5502管理费用一、本科目核算小企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构赞、咨询费（含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。商品流通企业可不设置本科目,而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。二、发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。发生的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目,贷记“银行存款”科目。发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按规定计算出应交的矿产资源补偿费，借记本科目。贷记“其他应交款"科目。按规定计算出应交给工会部门的工会经费，借记本科目，贷记“其他应付款"科目。按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。5503财务费用一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入)、汇兑损失（减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分,不包括在本科目的核算范围内.二、发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目.发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等，应借记“银行存款"等科目，贷记本科目。三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

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　　四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。560l营业外支出

　　一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

　　二、小企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的账务处理：（一）企业在生产经营期间，进行固定资产清理所发生的损失,借记本科目，贷记“固定资产清理"科目。（二)企业在清查财产过程中查明的固定资产盘亏，借记本科目，贷记“固定资产”科目.(三）企业发生的罚款支出,借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（四）物资在运输途中发生的非常损失，借记本科目，贷记“在途物资”等科目.（五)企业出售无形资产，按实际取得的转让收入,借记“银行存款”等科目,按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金"等科目，按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，借记本科目。三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5701所得税一、本科目核算小企业当期发生的所得税费用.二、小企业应采用应付税款法核算所得税。三、小企业计算的当期所得税金额，借记本科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目。四、小企业收到因多计等原因而退还的所得税,应在实际收到退还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。小企业应按实际收到的所得税返还款,借记“银行存款"科目，贷记本科目。五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额,借记本科目。三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算.四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润"科目，结转后本科目应无余额。

　　5701所得税一、本科目核算小企业当期发生的所得税费用。二、小企业应采用应付税款法核算所得税.三、小企业计算的当期所得税金额，借记本科目，贷记“应交税金—-应交所得税”科目。四、小企业收到因多计等原因而退还的所得税,应在实际收到退还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。小企业应按实际收到的所得税返还款,借记“银行存款”科目,贷记本科目.五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润"科目,结转后本科目应无余额。

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